2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考生一定要提早準(zhǔn)備復(fù)習(xí)備考，對(duì)于零基礎(chǔ)考生還要先學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)從業(yè)知識(shí)。為幫助大家更好學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容，東奧小編整理第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容
（二）交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)
第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
一、 交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
二、 交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
(一)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
【提示】上述科目的記賬方法結(jié)合后續(xù)內(nèi)容掌握。
(二)交易性金融資產(chǎn)的取得
1. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。
【提示1】公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。
【提示2】金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)加以確定。
2. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利/應(yīng)收利息)，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
3. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益處理。
會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用)
貸：其他貨幣資金—存出投資款等
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