2018《初級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的持有

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-08-14 10:58:42

初級會計職稱零基礎(chǔ)考生要先學(xué)習(xí)會計從業(yè)知識再學(xué)初級會計的內(nèi)容會輕松許多，為幫助大家更好學(xué)習(xí)初級會計實(shí)務(wù)內(nèi)容，東奧小編整理第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）交易性金融資產(chǎn)的持有

【所屬章節(jié)】：

本知識點(diǎn)屬于《初級會計實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

【知識點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)的持有

交易性金融資產(chǎn)的持有

1. 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計入當(dāng)期損益。

會計分錄：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

【提示1】持有期間對于被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，無需做賬務(wù)處理，只需在備查簿中進(jìn)行登記。

【提示2】持有期間收到購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“其他貨幣資金—存出投資款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目，不記入“投資收益”科目。

【提示3】交易性金融資產(chǎn)中的債券投資，考試時通常僅涉及分期付息、到期一次還本債券。

2. 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。

會計分錄：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益