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2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):受控外國企業(yè)管理

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李奎2017-08-14 11:26:56

  稅務(wù)師知識點(diǎn)是考試的基石,不能熟練掌握知識點(diǎn),就如同上了戰(zhàn)場卻沒有“軍糧”。小編特此為各位整理了《稅法二》知識點(diǎn):受控外國企業(yè)管理

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  受控外國企業(yè)管理

  【所屬章節(jié)】

  本知識點(diǎn)屬于第一章16講特別納稅調(diào)整

  【知識點(diǎn)】受控外國企業(yè)管理

  構(gòu)成受控外國企業(yè)的控制關(guān)系。具體包括:

  1.居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份,且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份;

  2.居民企業(yè),或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到第1項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。

  受控外國企業(yè)是指根據(jù)規(guī)定,由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平(25%)50%的國家(地區(qū)),并非出于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的外國企業(yè)。上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

  【解釋】低于我國規(guī)定的稅率水平50%指該境外企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于12.5%(即低于我國稅率25%的50%)。

  中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的,可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額,計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得:

  (1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));(白名單)例如美國高稅率

  (2)主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得;

  (3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

  稅務(wù)師考試最重實(shí)際問題的解決,請各位考生針對習(xí)題多加練習(xí)。小編為你奉上稅務(wù)師每日一練匯總,助您取得優(yōu)異成績。


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