2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：受控外國企業(yè)管理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
受控外國企業(yè)管理
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于第一章16講特別納稅調(diào)整
【知識點(diǎn)】受控外國企業(yè)管理
構(gòu)成受控外國企業(yè)的控制關(guān)系。具體包括：
1.居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份;
2.居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到第1項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。
受控外國企業(yè)是指根據(jù)規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平(25%)50%的國家(地區(qū))，并非出于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的外國企業(yè)。上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
【解釋】低于我國規(guī)定的稅率水平50%指該境外企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于12.5%(即低于我國稅率25%的50%)。
中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：
(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));(白名單)例如美國高稅率
(2)主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得;
(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。
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