2017《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：特殊勞務(wù)交易的處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-08-15 09:46:28

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　　備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。路雖遠(yuǎn)，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的處理

　　(二)特殊勞務(wù)交易的處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十四章收入第二節(jié)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量

　　【知識(shí)點(diǎn)】：同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的處理;特殊勞務(wù)交易的處理

　　第二節(jié)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量

　　同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的處理

　　企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。

　　銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理。

　　【例】甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。甲公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為2 000 000元，其中電梯銷(xiāo)售價(jià)格為1 960 000元，安裝費(fèi)為40 000元，增值稅稅額為340 000元。電梯的成本為1 120 000元;電梯安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)24 000元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到;安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)電梯發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本1 120 000元

　　借：發(fā)出商品——××電梯　　　　　　　　　 1 120 000

　　貸：庫(kù)存商品——××電梯　　　　　　　　　 1 120 000

　　(2)實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用24 000元

　　借：勞務(wù)成本——電梯安裝　　　　　　　　　　　24 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　24 000

　　(3)確認(rèn)銷(xiāo)售電梯收入和提供勞務(wù)收入合計(jì)2 000 000元

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　 2 340 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷(xiāo)售××電梯　　　　　 1 960 000

　　——電梯安裝勞務(wù)　　　　　　　40 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　 340 000

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本1 120 000元和安裝成本24 000元