2017《中級會計實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：特殊勞務(wù)交易的處理
備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠(yuǎn)，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)，希望能幫助大家有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)同時銷售商品和提供勞務(wù)的處理
(二)特殊勞務(wù)交易的處理
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于中級《會計實(shí)務(wù)》科目第十四章收入第二節(jié)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計量
【知識點(diǎn)】：同時銷售商品和提供勞務(wù)的處理;特殊勞務(wù)交易的處理
第二節(jié)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計量
同時銷售商品和提供勞務(wù)的處理
企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。
銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。
【例】甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款合計為2 000 000元，其中電梯銷售價格為1 960 000元，安裝費(fèi)為40 000元，增值稅稅額為340 000元。電梯的成本為1 120 000元;電梯安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)24 000元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項尚未收到;安裝工作是銷售合同的重要組成部分。甲公司的賬務(wù)處理如下：
(1)電梯發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本1 120 000元
借：發(fā)出商品——××電梯 1 120 000
貸：庫存商品——××電梯 1 120 000
(2)實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用24 000元
借：勞務(wù)成本——電梯安裝 24 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 24 000
(3)確認(rèn)銷售電梯收入和提供勞務(wù)收入合計2 000 000元
借：應(yīng)收賬款——乙公司 2 340 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××電梯 1 960 000
——電梯安裝勞務(wù) 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340 000
(4)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本1 120 000元和安裝成本24 000元
借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××電梯 1 120 000
貸：發(fā)出商品——××電梯 1 120 000
借：主營業(yè)務(wù)成本——電梯安裝勞務(wù) 24 000
貸：勞務(wù)成本——電梯安裝勞務(wù) 24 000
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