在備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的最后階段，一切節(jié)省，歸根到底都?xì)w結(jié)為時(shí)間的節(jié)省;一切經(jīng)濟(jì)，最后都?xì)w結(jié)為時(shí)間的經(jīng)濟(jì)。下面小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司以增發(fā)公允價(jià)值為1200萬元的本公司普通股為對(duì)價(jià)購入乙公司100%的凈資產(chǎn),對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系.假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，購買日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為800萬元，則下列表述中不正確的是(　　)。

　　A.購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值為250萬元

　　B.購買日考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為950萬元

　　C.購買日商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元

　　D.購買日不確認(rèn)與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

　　正確答案:C

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)C，該項(xiàng)企業(yè)合并商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司于2015年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬元(符合稅法規(guī)定)。2015年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬元，甲公司的該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在2015年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.2015年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元

　　C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

　　D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　正確答案:D

　　答案解析 :

　　2015年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬元(2100+100)，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

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