2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，很多考生已經(jīng)到了疲勞期，但是天下事有所激有所逼而成者居其半，困難之處，正可看作是激勵(lì)和逼迫。下面小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　A公司2016年發(fā)生了1200萬(wàn)元廣告費(fèi)，已用銀行存款支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2016年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元。A公司2016年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.1200

　　C.900

　　D.0

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬(wàn)元(6000×15%)，當(dāng)期未予稅前扣除的300萬(wàn)元(1200-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司以增發(fā)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元的本公司普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn),對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系.假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，購(gòu)買日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，則下列表述中不正確的是(　　)。

　　A.購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值為250萬(wàn)元

　　B.購(gòu)買日考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為950萬(wàn)元

　　C.購(gòu)買日商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元

　　D.購(gòu)買日不確認(rèn)與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

　　正確答案:C

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)C，該項(xiàng)企業(yè)合并商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

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