2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):征稅對(duì)象(3)
稅務(wù)師考試涉及科目較多,知識(shí)點(diǎn)繁雜。小編特此為各位整理了《稅法二》知識(shí)點(diǎn):征稅對(duì)象
【內(nèi)容導(dǎo)航】
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章20講 征稅對(duì)象(2)
【知識(shí)點(diǎn)】征稅對(duì)象
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
【解釋1】個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”范圍。
【解釋2】最重要的是房屋的租賃。個(gè)人出租房屋涉及到多個(gè)稅種。營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅。
個(gè)人租賃房屋涉及到的稅種
(以租抵價(jià))
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購買者個(gè)人,但購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款,應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額,按照少支出的購房價(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。
【解釋】全部購房款=實(shí)際付購房款+少支出價(jià)款(實(shí)質(zhì)租金)
2.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”范圍。
在確定納稅義務(wù)人時(shí),應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù),對(duì)無產(chǎn)權(quán)憑證的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定;產(chǎn)權(quán)所有人死亡,在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間,該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的,以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。(受益原則納稅)
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
1.(境內(nèi))股票轉(zhuǎn)讓所得:暫不征收個(gè)人所得稅。
【解釋】境外股票轉(zhuǎn)讓所得正常征稅。
2.量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓:
(1)集體所有制企業(yè)在改制為股份合作企業(yè)時(shí),對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩征收個(gè)人所得稅;
(2)個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),就其轉(zhuǎn)讓收入額,減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后余額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。
【提示】量化資產(chǎn)個(gè)人所得稅小結(jié):取得環(huán)節(jié)不征;轉(zhuǎn)讓分紅征。
?、賯€(gè)人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——不征個(gè)人所得稅;
?、趥€(gè)人在實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——緩征個(gè)人所得稅;
③個(gè)人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;
?、軅€(gè)人取得量化資產(chǎn)的分紅(以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利)——按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。
【解釋】主體是個(gè)人,不包括單位;自用超過5年;家庭唯一生活用房,不包括二套房,不包括商用房。
4.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得,按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn),應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目”繳納個(gè)人所得稅。
改善性住房需求:
提醒老考生:財(cái)稅[2010]94號(hào)文件第二條規(guī)定,關(guān)于個(gè)人所得稅政策對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。
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