2017注會《審計》高頻考點：接受委托前的溝通
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注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學2017注會《審計》高頻考點：接受委托前的溝通
【內(nèi)容導航】
(一)溝通的必要性
(二)溝通的核心內(nèi)容
(三)前任注冊會計師的答復
(四)被審計單位不同意溝通時的處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第十四章審計溝通的內(nèi)容
【高頻考點】接受委托前的溝通
(一)溝通的必要性
1.溝通的目的
在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。
2.溝通是必要的審計程序
與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執(zhí)行的必要審計程序。
3.評價溝通結(jié)果
在進行必要溝通后，后任注冊會計師應當對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托。
(二)溝通的核心內(nèi)容(重點)
1.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題;
2.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;
3.前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷;
4.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。
(三)前任注冊會計師的答復
1.在被審計單位允許前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出充分答復的情況下，前任注冊會計師應當根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分的答復。
2.如果受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的，并說明原因。
3.如果從前任注冊會計師得到的答復是有限的，或未得到答復，后任注冊會計師應當考慮對接受委托的影響。對此，通?？梢詤^(qū)分以下兩種情況進行處理：
(1)如果得到的答復是有限的，后任注冊會計師應當判斷是否存在由被審計單位或潛在法律訴訟引起的答復限制，并考慮這一情況對接受業(yè)務委托的影響;
(2)如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師需要設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。
(四)被審計單位不同意溝通時的處理
后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復。如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。
實際上，這種情況本身就向后任注冊會計師傳遞出一種信號，即被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧，或被審計單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計師應當對此提高警惕，慎重評估潛在的審計風險，并考慮是否接受委托。
當這種情況出現(xiàn)時，后任注冊會計師一般應當拒絕接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據(jù)表明被審計單位財務報表的審計風險水平非常低。
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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