2017《稅法二》基礎(chǔ)考點:居民納稅人與非居民納稅人的判定
(1)“五年規(guī)則”
在境內(nèi)居住無住所,但居住滿1年,不滿5年的個人
其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。
問題:哪一部分不用交稅?
來源地 支付地 | 境內(nèi)所得 | 境外所得 |
境內(nèi)支付 | 境內(nèi)所得、境內(nèi)支付 | 境外所得、境內(nèi)支付 |
境外支付 | 境內(nèi)所得、境外支付 | 免稅 |
(2)境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個人
在中國境內(nèi)無住所的個人在境內(nèi)居住滿5年的,從第6年起,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。個人在中國境內(nèi)居住滿5年,是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年,即在連續(xù)5年中的每一個納稅年度內(nèi)均居住滿1年;個人從第6年起以后各年度中,凡在境內(nèi)居住滿1年的,就其境內(nèi)、境外所得申報納稅。
如該個人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天,可以按稅法相關(guān)規(guī)定確定納稅義務(wù),僅就其境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分交稅。并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。(實質(zhì)是6年,第6年很關(guān)鍵)
(3)“90天規(guī)則”
在境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個人:
來源于境內(nèi)的所得,由境外雇主支付且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金免稅,僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。
不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個人:
來源地 支付地 | 境內(nèi)所得 | 境外所得 |
境內(nèi)支付 | 境內(nèi)所得、境內(nèi)支付 | 不征 |
境外支付 | 免征 |