2017稅務師《稅法二》基礎考點:生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅
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【內容導航】
生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第二章24講
【知識點】生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅
個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因,導致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的,對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時,以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準,應按照其實際經(jīng)營月份數(shù),以每月3500元的減除標準確定。
計算公式如下:
應納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失-當年投資者本人的費用扣除額
當年投資者本人的費用扣除額=月減除費用(3500元/月)×當年實際經(jīng)營月份數(shù)
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
【經(jīng)典母題】下列關于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法,正確的是( )。
A.為業(yè)主繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險,分別在不超過其工資總額 5%標準內的部分據(jù)實扣除
B.生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用難以分清的,60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除
C.公益性捐贈,不超過其應納稅所得額12%的部分可以據(jù)實扣除
D.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款,不得稅前扣除
【答案】D
【解析】選項A:個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險,以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。選項B:個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的費用,40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除。選項C:個體工商戶的公益性捐贈,捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。選項D:個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款,不得稅前扣除。
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