2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：龍彥2017-08-21 17:13:17

　　稅務(wù)師考試雖然有難度，但是大家不必?fù)?dān)憂，努力學(xué)習(xí)，為了稅務(wù)師證奮斗，每天看一道《稅法二》知識(shí)點(diǎn):生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅，幫助自己打好基礎(chǔ)，順利過關(guān)!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章24講

　　【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅

　　個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。

　　計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費(fèi)用及損失-當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額

　　當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額=月減除費(fèi)用(3500元/月)×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　【經(jīng)典母題】下列關(guān)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法，正確的是( )。

　　A.為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過其工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

　　C.公益性捐贈(zèng)，不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

　　D.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用。難以分清的費(fèi)用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶的公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

　　小編為你整理稅務(wù)師每日一練匯總，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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