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2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:龍彥2017-08-21 17:13:17

  稅務(wù)師考試雖然有難度,但是大家不必?fù)?dān)憂,努力學(xué)習(xí),為了稅務(wù)師證奮斗,每天看一道《稅法二》知識點(diǎn):生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅,幫助自己打好基礎(chǔ),順利過關(guān)!

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅

  【所屬章節(jié)】

  本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章24講

  【知識點(diǎn)】生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅

  個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因,導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的,對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營月份數(shù),以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。

  計(jì)算公式如下:

  應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費(fèi)用及損失-當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額

  當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額=月減除費(fèi)用(3500元/月)×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

  【經(jīng)典母題】下列關(guān)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法,正確的是( )。

  A.為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),分別在不超過其工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除

  B.生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用難以分清的,60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

  C.公益性捐贈,不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

  D.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,不得稅前扣除

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)A:個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除。選項(xiàng)B:個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用。難以分清的費(fèi)用,40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C:個(gè)體工商戶的公益性捐贈,捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D:個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,不得稅前扣除。

  小編為你整理稅務(wù)師每日一練匯總,希望大家能夠高效備考,輕松過關(guān)!


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