亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當(dāng)前位置:東奧會計在線>注冊會計師>審計>正文

2017注冊會計師《審計》8-23章答疑精華匯總

來源:東奧會計在線責(zé)編:魚羊2017-08-24 17:58:41
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

  注冊會計師考試時間越來越近,現(xiàn)在正是查漏補(bǔ)缺的好時候,相信考生們對于注會學(xué)習(xí)有很多各種各樣的疑問,為了幫助考生解決備考中的問題,東奧整理了注會審計的答疑精華匯總。

  第八章:

  【問題】對于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,控制測試更能有效應(yīng)對,對于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,實(shí)質(zhì)性程序更能有效應(yīng)對,這句話怎么理解?不明白為什么?

  【回復(fù)】發(fā)生認(rèn)定是不該入賬的入了賬,或者入賬金額不準(zhǔn)確等錯報都會體現(xiàn)在賬中,所以檢查明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目是查出重大錯報較為有效的手段。但是對完整性認(rèn)定是未記錄于賬中的交易,雖然可以從原始憑證逐筆檢查到明細(xì)賬,但面對企業(yè)龐大的交易量,這種方式猶如大海撈針。管理層為了保證企業(yè)已發(fā)生的交易或事項(xiàng)均已入賬,會針對相關(guān)原始憑證連續(xù)編號,這是企業(yè)防止漏記的一項(xiàng)重要內(nèi)部控制,所以針對完整性認(rèn)定,注冊會計師通常更多地采用控制測試。

  【問題】針對特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序需要考慮的因素

  針對特別風(fēng)險什么情況實(shí)施控制測試+實(shí)質(zhì)性程序?什么情況僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?

  【回復(fù)】如果針對特別風(fēng)險的控制,設(shè)計了且與預(yù)期是有效的,那么是控制測試+實(shí)質(zhì)性程序;如果針對特別風(fēng)險沒有設(shè)計相關(guān)的控制,或設(shè)計了控制但預(yù)期控制無效,那么實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的,不實(shí)施控制測試

  【問題】請問應(yīng)收賬款的賬齡分析表內(nèi)在鉤稽關(guān)系有哪些?

  【回復(fù)】從以往考試情況看,與“應(yīng)收賬款賬齡分析表”相關(guān)的問題主要包括:

  1.計算與折算方面的錯誤

  計算方面的問題主要是指合計數(shù)是否正確,各組余額與相應(yīng)的計提壞賬準(zhǔn)備的比例乘積之和是否等于年末壞賬準(zhǔn)備的余額等;

  折算方面的錯誤比較明顯。抓住三個特征即可:一是外幣,三是匯率,三是驗(yàn)算。

  2.勾稽關(guān)系的檢查

  應(yīng)收賬款賬齡方面的勾稽關(guān)系主要是基于“應(yīng)收賬款余額越收越少”這樣一個基本事實(shí)展開的。具體包括:

  (1)上年年末1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額不能小于本年年末1~2年應(yīng)收賬款的余額;

  (2)上年年末1~2年應(yīng)收賬款余額不能小于本年年末2~3年應(yīng)收賬款的余額;

  (3)上年年末2~3年應(yīng)收賬款余額+3年以上應(yīng)收賬款余額不能小于本年年末3年以上應(yīng)收賬款余額。

  注:

  1.上年年末2-3年應(yīng)收余額可以大于、也可以小于或等于本年年末3年以上的應(yīng)收余額。

  “大于”的情形:本年度不僅收回了上年年末3年以上的余額,而且部分收回了2-3年的余額。此時,本年年末3年以上的余額屬于上年年末2-3年余額中的一部分。

  “小于或等于”的情形:本年度未收回上年年末2-3年的余額。此時,本年年末3年以上的余額包含了上年年末2-3年余額的全部。

  2.類似地,上年年末3年以上的應(yīng)收余額可以大于、也可以小于或等于本年年末3年以上的應(yīng)收余額。

  3.如存在企業(yè)購并,上述勾稽關(guān)系可能被破壞。

  【問題】控制的預(yù)期偏差率為什么和控制測試的范圍同向變動??控制偏差率越高,擬信賴控制程度不是越低嗎?

  【回復(fù)】控制偏差率越高,注冊會計師在實(shí)施控制測試時,要獲取更多的審計證據(jù),證明控制是有效的,所以控制的偏差率與控制測的范圍是同向變動的

  您說的是預(yù)期控制的偏差率越高,控制的信賴程度越低,越要少實(shí)施控制測試,指的是在實(shí)施控制測試前,注冊會計師要了解被審計單位的內(nèi)部控制的預(yù)期有效性,如果預(yù)期有效,也就是預(yù)期的偏差率低,要實(shí)施更多測試,是反向變動的;

  但是這里的控制偏差,指的是已經(jīng)確定實(shí)施控制測試情況下,如果控制的偏差率越高,注冊會計師要實(shí)施更多的測試,獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

  第12章:

  【問題】穿行測試和重新執(zhí)行,老師您好,請問這兩個概念怎么辨析?

  【回復(fù)】穿行測試主要是用在了解內(nèi)部控制時使用,而重新執(zhí)行主要是在控制測試程序中使用;重新執(zhí)行是一項(xiàng)具體的審計程序,而穿行測試是多種審計程序的綜合運(yùn)用。從以上描述來看,重新執(zhí)行主要是確定內(nèi)部控制的有效性,而穿行測試主要是了解內(nèi)部控制的流轉(zhuǎn)過程,并在這個流轉(zhuǎn)過程的了解中來掌握相關(guān)內(nèi)部控制的具體情況。因此在了解內(nèi)部控制的過程中,穿行測試是適用的,而重新執(zhí)行并不適用。舉例如下:

  重新執(zhí)行是就某一項(xiàng)內(nèi)部控制的程序由CPA獨(dú)立重新做一下,比如重編銀行余額調(diào)節(jié)表;穿行測試CPA可以針對某一筆銷售交易,從頭至尾地檢查一下其在各個環(huán)節(jié)的控制。

  第13章:

  【問題】請問老師只要是有舞弊就一定要溝通嗎?

  【回復(fù)】這一點(diǎn)老師可以結(jié)合教材第293頁給予解答:

  當(dāng)注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時,盡快提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)是很重要的。

  如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員,注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

  如果懷疑舞弊涉及管理層,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報,并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

  所以結(jié)合以上內(nèi)容,當(dāng)確定或懷疑存在的時候,都是要溝通的。

  第17章

  【問題】應(yīng)對會計估計的特別風(fēng)險的審計程序是哪三個?

  【回復(fù)】應(yīng)對的程序如下:

  (1)評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果,以及拒絕采納的原因。在沒有考慮替代性假設(shè)或結(jié)果的情況下,評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性。

  (2)評價管理層使用的重大假設(shè)是否合理。如果假設(shè)的合理變化可能對會計估計的計量產(chǎn)生重大影響,則這些假設(shè)被視為重大假設(shè)。

  (3)當(dāng)管理層實(shí)施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)應(yīng)用相關(guān)時,評價這些意圖和能力。

  【問題】審計報告的意見類型:老師,您好,請問非無保留,保留,否定意見,都是什么區(qū)別,是叫法不同還是程度不同呢?

  【回復(fù)】叫法不同,程度不同,出具的背景也是不同的,非無保留是一個總稱的,包括保留、否定,無法表示意見這三種。而如果是錯報重大不廣泛,是保留,錯報重大且廣泛,是否定,而審計范圍受限重大不廣泛,是保留,審計范圍受限重大且廣泛,是無法表示,這部分教材19章會專門介紹以及詳細(xì)區(qū)分的,這塊先了解一下就可以的。

  第21章

  【問題】請問老師,什么叫上市實(shí)體,與上市公司是什么區(qū)別?

  【回復(fù)】上市公司是指公開發(fā)行股票的公司,不包括公開發(fā)行債券的公司,而上市實(shí)體則包括公開發(fā)行股票和債券的公司。上市實(shí)體要比上市公司的范圍要廣。 涉及到的公眾利益的面比較廣泛,屬于公眾利益實(shí)體。

  1.公眾利益實(shí)體包括上市公司和法律規(guī)定的實(shí)體。

  2.公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對待。

  3.電信類公司,大部份都上市。沒有上市的也擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者。 如果審計客戶具有公眾利益實(shí)體性質(zhì)的話,則屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶的范疇。除了上市以外,凡是滿足所描述條件的,便屬于公眾利益實(shí)體,比如一個公司雖沒有上市,但業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊,如金融、保險業(yè)務(wù),或涉及的利益相關(guān)者甚多,或公司的規(guī)模龐大等等,都可以被定義為公眾利益實(shí)體。

  第22章:

  【問題】重大類別是指什么?

  【回復(fù)】指的是賬面金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶

  第23章:

  【問題】高級合伙人跟關(guān)鍵審計合伙人怎么區(qū)分?

  【回復(fù)】關(guān)鍵審計合伙人主要是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人以及其他審計合伙人(主要是能夠?qū)ω攧?wù)報表中涉及的事項(xiàng)作出重大判斷或者關(guān)鍵決策的合伙人)。而這個高級合伙人更加傾向于在事務(wù)所的管理上出于較高級別的審計合伙人(比如所長)。當(dāng)然,高級合伙人可能成為關(guān)鍵合伙人,關(guān)鍵合伙人也有可能是高級合伙人。關(guān)鍵審計合伙人是針對項(xiàng)目組這個概念說的,而高級合伙人是針對事務(wù)所這個實(shí)體來說的。在高級合伙人成為項(xiàng)目組的關(guān)鍵審計合伙人并擬加入審計客戶,那么適用的“冷卻期”要求就是審計客戶已經(jīng)對外發(fā)布了自關(guān)鍵合伙人不再擔(dān)任擬加入審計客戶的項(xiàng)目審計的關(guān)鍵合伙人起至少涵蓋12個月的財務(wù)報表。

  其實(shí)注會再難也只是一次考試而已,人生中有很多事情比這要難得多。不要認(rèn)輸,不要放棄才是達(dá)到目標(biāo)的唯一方法。注會準(zhǔn)考證打印時間9月18日至9月30日、10月9日至10月11日,千萬不要錯過。

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

打印

精選推薦

報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關(guān)問題 立即提問

2025年注會1v1私人定制計劃
盲盒免單
資料下載
查看資料
免費(fèi)領(lǐng)取

學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

名師核心課程

零基礎(chǔ)指引班

高質(zhì)量章節(jié)測試

階段學(xué)習(xí)計劃

考試指南

學(xué)霸通關(guān)法

輔導(dǎo)課程
2025年注冊會計師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年注冊會計師圖書
申請購課優(yōu)惠