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2017稅務師《稅法一》每日一練:應退增值稅

來源:東奧會計在線責編:龍彥2017-08-26 09:31:22

  《稅法一》作為稅務師考試的基礎學科,部分考點容易被考生忽視。小編特此奉上《稅法一》每日一練:應退增值稅。

  單項選擇題

  (根據(jù)2015年教材,該題目政策過時)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,取得不含稅銷售額68000元,從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售,取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購進一輛應征消費稅的小汽車,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務應退增值稅( )元。

  A.6920

  B.8040

  C.20520

  D.28560


稅法一

  正確答案:C

  答案解析 :

  增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地 化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進應征消費稅的小汽車自用,其進項稅額不得抵扣。當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅 額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元),實際稅負=28560÷ (68000+200000)×100%=10.66%,即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

  【根據(jù)新政策解答】當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-80000×17%=14960(元)

  實際稅負=14960÷(68000+200000)=5.58%

  即征即退稅額=14960-(68000+200000)×3%=6920(元)。

  稅務師考試復習重要的是學以致用,請各位進入稅務師每日一練匯總多多練習,通過實戰(zhàn)磨煉答題技巧和能力。

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