2017稅務(wù)師《稅法一》每日一練:應(yīng)退增值稅
《稅法一》作為稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)學(xué)科,部分考點(diǎn)容易被考生忽視。小編特此奉上《稅法一》每日一練:應(yīng)退增值稅。
單項選擇題
(根據(jù)2015年教材,該題目政策過時)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,取得不含稅銷售額68000元,從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售,取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅( )元。
A.6920
B.8040
C.20520
D.28560
正確答案:C
答案解析 :
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地 化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車自用,其進(jìn)項稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅 額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元),實(shí)際稅負(fù)=28560÷ (68000+200000)×100%=10.66%,即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。
【根據(jù)新政策解答】當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-80000×17%=14960(元)
實(shí)際稅負(fù)=14960÷(68000+200000)=5.58%
即征即退稅額=14960-(68000+200000)×3%=6920(元)。
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