2017稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)退增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：龍彥2017-08-26 09:31:22

　　《稅法一》作為稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)學(xué)科，部分考點(diǎn)容易被考生忽視。小編特此奉上《稅法一》每日一練：應(yīng)退增值稅。

　　單項選擇題

　　(根據(jù)2015年教材，該題目政策過時)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅( )元。

　　A.6920

　　B.8040

　　C.20520

　　D.28560

　　正確答案:C

　　答案解析 :

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車自用，其進(jìn)項稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實(shí)際稅負(fù)=28560÷ (68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

　　【根據(jù)新政策解答】當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-80000×17%=14960(元)

　　實(shí)際稅負(fù)=14960÷(68000+200000)=5.58%

　　即征即退稅額=14960-(68000+200000)×3%=6920(元)。

　　稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)重要的是學(xué)以致用，請各位進(jìn)入稅務(wù)師每日一練匯總多多練習(xí)，通過實(shí)戰(zhàn)磨煉答題技巧和能力。

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