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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的主要風(fēng)險

2.組織架構(gòu)設(shè)計環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

3.組織架構(gòu)運行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識點】：組織架構(gòu)控制

　　組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

　　組織架構(gòu)的內(nèi)容包括2方面：一是治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)。二是內(nèi)部機構(gòu)則是企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層面的組織架構(gòu)。

　　企業(yè)組織架構(gòu)主要包括設(shè)計與運行兩個方面內(nèi)容。

　　1.組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的主要風(fēng)險

　　(1)治理結(jié)構(gòu)層面看，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(2)內(nèi)部機構(gòu)層看，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué) ，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

　　2.組織架構(gòu)設(shè)計環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序程序等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離，形成制衡。

　　企業(yè)在設(shè)計組織架構(gòu)時，必須考慮內(nèi)部控制的要求，合理確定治理層及內(nèi)部各部門之間的權(quán)力和責(zé)任并建立恰當(dāng)?shù)膱蟾骊P(guān)系。明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)。其中：董事會對股東(大)會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)?？砂凑展蓶|(大)會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會對股東(大)會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對董事會負責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。

　　董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。

　　(2)企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。(此考點是高頻率考點，幾乎年年考，必須重點掌握)

　　“三重一大”問題，即“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用”問題?！叭匾淮蟆笔马椡ǔｊP(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展且涉及資金往往巨大.一旦出現(xiàn)錯誤和舞弊，極可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗甚至破產(chǎn)倒閉，因此有必要在組織架構(gòu)設(shè)計和這行環(huán)節(jié)對“三重一大”事項進行合理控制，凡是涉及“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準由企業(yè)自行確定。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。組織架構(gòu)中的不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批;決策審批執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職)位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。

　　企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計沒有固定的模式，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)特點及內(nèi)外部條件而有所不同。但是，無論具體形態(tài)如何不同，總的要求還是從企業(yè)的實際出發(fā)，選擇和確定企業(yè)的組織架構(gòu)，保證企業(yè)穩(wěn)定、高效地進行經(jīng)營活動。

　　3.組織架構(gòu)運行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行，全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。具體從以下兩個方面進行。

　　①梳理治理結(jié)構(gòu)，重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況和運行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進。

　　②梳理內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決。

　　(2)對子公司的監(jiān)控

　　企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。

　　(3)及時全面評估組織架構(gòu)

　　定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)存在缺陷的，進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批。

　　當(dāng)你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。

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