東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道為您提供財(cái)政部資料：2017年度全國(guó)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例》答疑(一)

　　2017年度全國(guó)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例》答疑(一)

　　1. 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第81頁(yè)的表2-14中，請(qǐng)問(wèn)“17：出售固定資產(chǎn)稅收的25萬(wàn)元”如何計(jì)算出來(lái)的?

　　解答：公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000×10%×5=500(萬(wàn)元)。當(dāng)前市價(jià)600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%。據(jù)此，按當(dāng)前出售損益計(jì)算的應(yīng)繳所得稅=(600-500)×25%=25(萬(wàn)元)。

　　2. 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第227頁(yè)圖5-9的橫軸與縱軸分別表示什么?請(qǐng)?jiān)敿?xì)解釋該圖的含義。

　　解答：圖5-9與圖5-4相同，橫軸表示可能性，縱軸表示影響程度(1-5)。圖中內(nèi)容是對(duì)表5-4中的不利事件1-9按照發(fā)生的可能性大小和影響程度找到相應(yīng)坐標(biāo)，從而判斷風(fēng)險(xiǎn)高低。

　　3. 請(qǐng)問(wèn)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第227頁(yè)的圖5-10應(yīng)如何理解?

　　解答：圖5-10中，曲線(xiàn)上的每一點(diǎn)表示企業(yè)實(shí)現(xiàn)不同利潤(rùn)的概率。該圖僅為示意圖，企業(yè)的利潤(rùn)為6000(貨幣單位)，增長(zhǎng)20%后為7200(貨幣單位)，預(yù)計(jì)超過(guò)7200(貨幣單位)的可能性為75%。

　　4. 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第377頁(yè)第19行中的“以及非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用之和”是否應(yīng)該刪除?因?yàn)楸卷?yè)倒數(shù)第13行提到要將其計(jì)入當(dāng)期損益。

　　解答：應(yīng)刪除。

　　5. 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第377頁(yè)第19行中的“通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)交易的成本之和。”是否應(yīng)刪除?因?yàn)?81頁(yè)第1行提到，要根據(jù)股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。

　　解答：《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第377頁(yè)第19行中有關(guān)合并成本的表述，是指購(gòu)買(mǎi)方在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中投資(合并)成本的確定原則?！陡呒?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第381頁(yè)第1行所指，涉及購(gòu)買(mǎi)方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并成本的確定原則。

　　6. 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例》第16頁(yè)第17行NCF0的計(jì)算中，是否少了一個(gè)負(fù)號(hào)?即是否應(yīng)為“-(1000+3000×5%)”?另外，《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例》第16頁(yè)倒數(shù)第3行中，年限1的利潤(rùn)是否應(yīng)為“300”?

　　解答：是少了一個(gè)負(fù)號(hào)，計(jì)算結(jié)果不變?！陡呒?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例》第16頁(yè)年限1的利潤(rùn)應(yīng)為“300”，表中計(jì)算結(jié)果不變。

　　7. 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例》第52頁(yè)第7行中，凈利潤(rùn)=(4+3.2)/(1-20%)=9(億元)。能否說(shuō)明該凈利潤(rùn)的計(jì)算依據(jù)及過(guò)程?

　　解答：此問(wèn)題可追溯到第51頁(yè)。應(yīng)將第51頁(yè)倒數(shù)第8行“支付股利分配額2.4億元”改為“支付股利分配額3.2億元”，這樣就不會(huì)有問(wèn)題了。

　　8. 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例》第208頁(yè)第2題第12行，解析的事項(xiàng)(4)和(5)中，由于乙單位是事業(yè)單位，所以 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”是否應(yīng)改為“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”?因?yàn)椤柏?cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”應(yīng)該是指行政單位的會(huì)計(jì)科目。

　　解答：第208頁(yè)第2題第12行，解析的事項(xiàng)(4)和(5)的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間在2012年上半年，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，因此對(duì)應(yīng)的解析是正確的。

　　說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!