中級經濟法：每日攻克一大題（7）
中級會計師考試在即，考生們在牢記知識點的同時不要忘記大題的訓練，小編為大家整理中級經濟法每日攻克一大題，希望大家在考場上能夠多得分，輕松搞定中級。
綜合題七：
某小汽車生產企業(yè)2016年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2017年初，該企業(yè)財務人員對2016年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：
(一)相關財務資料
(1)銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，出租閑置廠房取得收入100萬元。取得到期國債利息收入30萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。
(2)發(fā)生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息50萬元，支付向某非金融企業(yè)(非關聯(lián)企業(yè))借款1000萬元(該筆借款系2016年1月1日借入用于生產經營，借款期限為1年)而發(fā)生的全年利息支出75萬元。
(3)發(fā)生銷售費用1520萬元，其中：廣告費500萬元，業(yè)務宣傳費480萬元。
(4)發(fā)生管理費用400萬元，其中：業(yè)務招待費55萬元，新產品研究開發(fā)費用80萬元(未形成無形資產計入當期損益)。
(5)發(fā)生營業(yè)外支出120萬元，其中：通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款112萬元。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金8萬元。
已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6%。
(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況
(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調減應納稅所得額=30+12=42(萬元)。
(2)業(yè)務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)。
(3)全年應納稅所得額=800-42+22=780(萬元)。
(4)全年應納企業(yè)所得稅稅額=780×25%=195(萬元)。
(5)當年應退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5(萬元)。
要求：
(1)分析指出該小汽車生產企業(yè)財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。
(2)計算2016年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或退回的稅款(列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))。
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