2017高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：采購業(yè)務(wù)控制

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-09-05 10:48:06

　　高級會計職稱考試正在緊張的備考當中，想要成功就要付出努力。東奧小編每天為大家整理高級會計實務(wù)知識點，幫助大家順利備考，輕松過關(guān)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.采購活動中的主要風(fēng)險

2.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

3.付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識點】：采購業(yè)務(wù)控制

　采購業(yè)務(wù)控制

　　采購，是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項等相關(guān)活動。

　　按照請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

　　建立采購業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　為實現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制目標，建立以請購單、合同、驗收單、入庫單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)。憑證要連續(xù)編號、記錄，簽字蓋章，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理。

　　1.采購活動中的主要風(fēng)險

　　(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

　　(2)供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

　　(3)采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

　　2.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。

　　(2)按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

　　(3)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

　　(4)根據(jù)市場情況和采購計劃，采取招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式，合理選擇采購方式。

　　(5)合理確定采購價格。建立采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式。

　　(6)按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。

　　(7)建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對購買物資(勞務(wù))進行驗收，出具驗收證明。發(fā)現(xiàn)異常情況，及時報告，及時處理。