【答案】

　　該企業(yè)財務(wù)人員計算的企業(yè)所得稅稅額是不正確的。具體有以下幾處錯誤：

　　(1)對技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(600-500)×50%=550(萬元)。

　　(2)廣告費未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　企業(yè)當(dāng)年的廣告費扣除限額=(4000+1200)×15%=780(萬元)，實際發(fā)生的廣告費支出900萬元超過了當(dāng)年廣告費的扣除限額，當(dāng)年只能在稅前列支780萬元，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-780=120(萬元)。

　　(3)業(yè)務(wù)招待費未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬元)>銷售(營業(yè))收入的5‰=(4000+1200)×5‰=26(萬元)，所以準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為26萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-26=114(萬元)。

　　(4)企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)開發(fā)費應(yīng)加計50%扣除，而不是加計100%。

　　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。所以，企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)開發(fā)費應(yīng)加計扣除280×50%=140(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬元。

　　(5)財務(wù)費用未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除的利息支出=200×5%×9/12=7.5(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-7.5=4.5(萬元)。

　　(6)投資收益應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額不正確。

　　取得的企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益均免稅，所以國債利息收入18萬元和從深圳非上市聯(lián)營企業(yè)分回的稅后分紅22萬元均屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40(22+18)萬元。

　　(7)對營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的計算過程不正確。

　　企業(yè)直接向?qū)W校捐贈的60萬元，不屬于公益性捐贈，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。

　　企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款140萬元，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)計算的利潤總額數(shù)據(jù)正確，所以準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈限額=820×12%=98.4(萬元)，實際捐贈額140萬元超過了扣除限額，所以當(dāng)年只能在稅前扣除98.4萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-98.4=41.6(萬元)。

　　(8)應(yīng)納稅所得額=820-550+120+114-140+4.5-18-22+60+41.6=430.1(萬元)

　　該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=430.1×25%=107.53(萬元)。

　　做題是中級會計師考試備考提分的一個重要環(huán)節(jié)，希望考生們能夠堅持到底，每日攻克一道中級會計考試習(xí)題，祝大家中級會計職稱考試輕松過關(guān)!

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