中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：每日攻克一大題（8）
【答案】
(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：稅法規(guī)定，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=[3000-(18000×15%)]×25%=75(萬元)。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 75
貸：所得稅費(fèi)用 75
(2)
?、偌坠镜臅?huì)計(jì)處理正確。
理由：持有至到期投資初始入賬價(jià)值為付出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，入賬價(jià)值與面值的差額作為利息調(diào)整核算。
②甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用攤余成本進(jìn)行計(jì)量，甲公司確認(rèn)投資收益金額=1043.28×5%=52.16(萬元)，因?yàn)槎惙ㄉ蠂鴤鳛槌钟兄恋狡谕顿Y核算，在持有期間沒有發(fā)生減值，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為其攤余成本，所以不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
借：投資收益 7.84(60-52.16)
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 7.84
借：遞延所得稅負(fù)債 25.82
貸：所得稅費(fèi)用 25.82
(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：甲公司取得股權(quán)后能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?，所以，甲公司?yīng)將其作為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。
借：長期股權(quán)投資——投資成本 50120
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 50120
借：其他綜合收益 14880
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 14880
借：遞延所得稅負(fù)債 3720
貸：其他綜合收益 3720
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 240
貸：投資收益 240
(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。
理由：“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”科目賬面價(jià)值=5500-5000=500(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元)。
(5)
?、偌坠镜臅?huì)計(jì)處理不正確。
理由：轉(zhuǎn)換日寫字樓公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益而非公允價(jià)值變動(dòng)損益。
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
貸：其他綜合收益 2000
?、诩坠镜臅?huì)計(jì)處理正確。
理由：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
?、奂坠镜臅?huì)計(jì)處理不正確。
理由：轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，所以由此產(chǎn)生的差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)其他綜合收益。
借：其他綜合收益 500(2000×25%)
貸：所得稅費(fèi)用 500
做題是中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考提分的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，希望考生們能夠堅(jiān)持到底，每日攻克一道中級(jí)會(huì)計(jì)考試習(xí)題，祝大家中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!
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