中級會計(jì)實(shí)務(wù)：每日攻克一大題（8）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-09-06 13:17:46

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　　【答案】

　　(1)甲公司的會計(jì)處理不正確。

　　理由：稅法規(guī)定，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=[3000-(18000×15%)]×25%=75(萬元)。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　(2)

　　①甲公司的會計(jì)處理正確。

　　理由：持有至到期投資初始入賬價(jià)值為付出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，入賬價(jià)值與面值的差額作為利息調(diào)整核算。

　?、诩坠镜臅?jì)處理不正確。

　　理由：持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用攤余成本進(jìn)行計(jì)量，甲公司確認(rèn)投資收益金額=1043.28×5%=52.16(萬元)，因?yàn)槎惙ㄉ蠂鴤鳛槌钟兄恋狡谕顿Y核算，在持有期間沒有發(fā)生減值，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為其攤余成本，所以不會產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　7.84(60-52.16)

　　貸：持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　 7.84

　　借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　25.82

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.82

　　(3)甲公司的會計(jì)處理不正確。

　　理由：甲公司取得股權(quán)后能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?，所以，甲公司?yīng)將其作為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　　 50120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 50120

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 14880

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動　　　　　　　 14880

　　借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　3720

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3720

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 240

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　(4)甲公司的會計(jì)處理正確。

　　理由：“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”科目賬面價(jià)值=5500-5000=500(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元)。

　　(5)

　?、偌坠镜臅?jì)處理不正確。

　　理由：轉(zhuǎn)換日寫字樓公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益而非公允價(jià)值變動損益。

　　借：公允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　②甲公司的會計(jì)處理正確。

　　理由：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

　?、奂坠镜臅?jì)處理不正確。

　　理由：轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，所以由此產(chǎn)生的差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)對應(yīng)其他綜合收益。

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　 500(2000×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　做題是中級會計(jì)師考試備考提分的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，希望考生們能夠堅(jiān)持到底，每日攻克一道中級會計(jì)考試習(xí)題，祝大家中級會計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!