稅務(wù)師考試：所得稅這章要怎么學(xué)？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-06 13:51:48

　　稅務(wù)師考試涉及大量稅務(wù)法律知識(shí)，需要考生將其熟記心中，尤其對(duì)修訂的法律要更加重視，這常常是稅務(wù)師考試的出題點(diǎn)，下面我們來(lái)看一看四項(xiàng)稅收優(yōu)惠上升為法律規(guī)定后，《稅法二》所得稅這章要掌握哪些必備的知識(shí)點(diǎn)。

　　十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十九次會(huì)議9月1日表決通過(guò)了中小企業(yè)促進(jìn)法修訂案。4項(xiàng)支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠規(guī)定被寫(xiě)入其中，上升為法律規(guī)定。修訂后的中小企業(yè)促進(jìn)法將自2018年1月1日起施行。

　　1、修訂內(nèi)容

　　修訂后的中小企業(yè)促進(jìn)法將現(xiàn)行法律由7章擴(kuò)展為10章，由45條增加為61條，致力于解決中小企業(yè)負(fù)擔(dān)重、融資難和人才缺乏等問(wèn)題，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，修訂后的中小企業(yè)促進(jìn)法將現(xiàn)行法律第二章資金支持拆分為“財(cái)稅支持”和“融資促進(jìn)”兩章，以進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)稅和金融對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的支持。其中，4項(xiàng)稅收優(yōu)惠規(guī)定分別從財(cái)稅支持、創(chuàng)業(yè)扶持和創(chuàng)新支持3個(gè)方面鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展。

　　2、財(cái)稅支持

　　在財(cái)稅支持方面，修訂后的中小企業(yè)促進(jìn)法將部分稅收優(yōu)惠規(guī)定上升為法律，如國(guó)家實(shí)行有利于小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策，對(duì)符合條件的小型微型企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行減征、免征企業(yè)所得稅、增值稅等措施，簡(jiǎn)化稅收征管程序，減輕小型微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　3、小型微利企業(yè)優(yōu)惠

　　備考稅務(wù)師考試的學(xué)員要注意，在《稅法二》中，企業(yè)所得稅這一章節(jié)，關(guān)于小型微利企業(yè)優(yōu)惠這一知識(shí)點(diǎn)需要了解。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里需要掌握什么是小型，什么是微利。

　　(1)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　(2)應(yīng)納稅所得額，應(yīng)該是彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)優(yōu)惠對(duì)象是全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定。

　　(4)自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(5)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(6)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　(7)企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　在稅務(wù)師考試中，關(guān)于企業(yè)所得稅等一般都是綜合分析題，題目難度較大。其中，土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅是《稅法二》涉及的稅種，和企業(yè)所得稅結(jié)合出題的面更大。要求考生在稅務(wù)師備考時(shí)，對(duì)企業(yè)所得稅與其他相關(guān)稅種的關(guān)系要熟練掌握，多加練習(xí)!

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