2017稅務師《稅法一》每日一練：應納稅額的計算
2017稅務師備考重點科目《稅法一》知識繁雜，需要勤看勤練加深印象，今日小編為您推送《稅法一》每日一練：應納稅額的計算
【單項選擇題】(根據2015年教材，本題政策已經變更)2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術專利權對外投資，該專利權開發(fā)成本1500萬元，市場價格2800萬元;轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價1200萬元，取得轉讓收入1900萬元，轉讓時發(fā)生手續(xù)費0.6萬元。該企業(yè)當月應納營業(yè)稅( )萬元。
A.34.97
B.35.00
C.74.00
D.119.00
正確答案：B
知識點：應納稅額的計算
答案解析:
對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)轉讓生物技術專利權，取得的收入免征營業(yè) 稅。轉讓抵債所取得的土地使用權應按照扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅，但轉讓時發(fā)生的手續(xù)費不可扣除。應納營業(yè)稅= (1900-1200)×5%=35(萬元)。
【按照新政策處理】【根據新政策解答】對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征增值稅，所以 該企業(yè)轉讓生物技術專利權，取得的收入免征增值稅。轉讓抵債所取得的土地使用權應按照扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅，但轉讓時發(fā)生的手續(xù)費不可扣除。應納 營業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)。
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