注冊會計師《稅法》答疑精華：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除

來源：東奧會計在線責編：高源2017-09-07 13:09:51

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　　2017注冊會計師備考正在進行當中，大家都學習的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問，東奧的老師也會及時答復你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進行CPA學習，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。

　　【問題】廣宣費、業(yè)務招待費扣除限額基數(shù)具體包括的內(nèi)容

　　【回答】計算廣告費和業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售(營業(yè))收入合計=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。

　　包括：

　　(1)會計上確認的主營業(yè)務收入，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中進行的銷售商品收入、提供勞務收入等;

　　(2)其他業(yè)務收入，是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點;

　　(3)稅法上確認的視同銷售收入。

　　以上三種收入具體包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入、無形資產(chǎn)使用權實施許可、材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費收入、出租包裝物租金收入、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。

　　【提示】對于免稅收入來說有可能計入一個企業(yè)的主營業(yè)務收入，例如農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在農(nóng)、林、牧、漁項目取得的收入，即為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主營業(yè)務收入，所以，計稅基數(shù)應該包括計入主營業(yè)務收入或者其他業(yè)務收入中的免稅收入，但是并不是所有的免稅收入都是計入計稅基數(shù)的，例如國債利息收入，屬于投資收益，這里要區(qū)分情況來看。

　　不包括：

　　(1)會計上確認的營業(yè)外收入，指企業(yè)確認與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入，它并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比;

　　(2)投資收益。

　　不包括的收入具體內(nèi)容有處置固定資產(chǎn)所有權收益、轉讓無形資產(chǎn)所有權收益、債務重組利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、接受捐贈收入、國債利息、對外投資取得的股息紅利等權益性投資收益等。

　　具體判斷問題，學員只需抓住一個要點：轉讓無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)使用權，則為其他業(yè)務收入;轉讓無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)所有權，則為營業(yè)外收入。(企業(yè)專營無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)出租或銷售的情況除外)。

　　我們在努力學習新知識的同時也不要忘了及時復習鞏固，查看注會考試知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)

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