2017注會《稅法》易錯易混點：營改增應稅服務稅目辨析

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-09-07 15:06:05

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　　1.交通運輸服務易錯易混點

　　交通運輸服務，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　【提示】根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅。

行為	征稅項目	辨析
無運輸工具承運業(yè)務	交通運輸	不屬于經(jīng)紀代理
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取管理費用		不屬于經(jīng)營租賃
程租、期租、濕租		不屬于經(jīng)營租賃

　　2.經(jīng)營租賃服務易錯易混點

　　租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務。

行為	征稅項目	辨析
光租、干租	經(jīng)營租賃	不屬于交通運輸
將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告	經(jīng)營租賃	不屬于廣告服務
車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）	不動產(chǎn)經(jīng)營租賃	不屬于港口碼頭服務、交通運輸

　　3.經(jīng)紀代理服務易錯易混點

　　經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

行為	征稅項目	辨析
郵政代理	郵政服務	不屬于經(jīng)紀代理
廣告代理	廣告服務	不屬于經(jīng)紀代理
貨物運輸代理	經(jīng)紀代理	不屬于交通運輸
金融代理	經(jīng)紀代理	不屬于金融服務

　　4.金融服務易錯易混點

　　金融服務，包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。

行為	征稅項目	辨析
非貨物期貨	金融服務	不屬于銷售貨物
轉(zhuǎn)讓其他金融商品		不屬于銷售貨物
融資性售后回租		不屬于融資租賃
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤		不屬于投資與資產(chǎn)管理

　　5.電信服務易錯易混點

　　電信服務，包括基礎(chǔ)電信服務和增值電信服務。

行為	征稅項目	辨析
（1）語音通話服務	基礎(chǔ)電信	不屬于增值電信
（2）出租或者出售帶寬、波長
（1）短信和彩信服務	增值電信	不屬于基礎(chǔ)電信
（2）電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務
（3）衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務
（4）移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務

　　6.建筑服務易錯易混點

　　建筑服務，包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

行為	征稅項目	辨析
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費	安裝服務	不屬于電信服務
航道疏浚	港口碼頭服務	不屬于建筑服務

　　7.例題

　　【例題1?單選題】某遠洋運輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠洋運輸服務，取得收入500萬元(不含稅，下同);當月提供遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務，取得收入300萬元;提供遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務，取得收入200萬元;提供遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，取得收入200萬元。已知，該公司當月可抵扣進項稅額為15萬元，則該公司當月應繳納增值稅( )萬元。

　　A.108

　　B.117

　　C.129

　　D.144

　　【例題2?單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話服務，按照增值電信服務繳納增值稅

　　B.無運輸工具承運業(yè)務，按照代理服務繳納增值稅

　　C.車輛停放服務按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅

　　D.道路通行服務按照交通運輸服務繳納增值稅

　　【例題3?單選題】根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.將不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，按照廣告服務繳納增值稅

　　B.納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅