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2017年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):企業(yè)所得稅的納稅人

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:石美丹2017-09-08 09:58:10

  備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之路注定不是輕松的,你只有足夠的堅(jiān)持,足夠的努力,才會(huì)有回報(bào)。路雖遠(yuǎn),行者將至,東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn),希望能幫助大家有所幫助。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)企業(yè)所得稅的納稅人

  (二)應(yīng)當(dāng)征稅的收入

  (三)不征稅收入

  (四)免稅收入

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

  【知識(shí)點(diǎn)】:企業(yè)所得稅的納稅人;應(yīng)當(dāng)征稅的收入;不征稅收入;免稅收入

  第七章 企業(yè)所得稅法律制度

  企業(yè)所得稅的納稅人

  1.居民企業(yè)

  居民企業(yè),是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè),或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于“境內(nèi)、境外”的全部所得在我國(guó)納稅。

  2.非居民企業(yè)

  非居民企業(yè),是指按照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但是有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

  3.源泉扣繳

  對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法:

  (1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

  (2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

  表7-1 非居民企業(yè)

企業(yè)類(lèi)型所得類(lèi)型是否在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅是否實(shí)行源泉扣繳適用稅率
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系×25%
與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系10%
來(lái)源于境外的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系×25%
與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系×
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的所得10%
來(lái)源于境外的所得×

  應(yīng)當(dāng)征稅的收入

  1.銷(xiāo)售貨物收入

  (1)銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

  (2)銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

  (3)以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。

  (4)銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

  (5)銷(xiāo)售商品以舊換新的,銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

  (6)采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的,銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

  (7)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

  (8)銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

  (9)企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的,其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入,其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。

  【增值稅】納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,視同銷(xiāo)售貨物。

  表7-2 銷(xiāo)售貨物收入的確認(rèn)

預(yù)收款

發(fā)出商品時(shí)

分期收款

合同約定的收款日期

托收承付

辦妥托收手續(xù)時(shí)

委托代銷(xiāo)

收到代銷(xiāo)清單時(shí)

商業(yè)折扣

按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

現(xiàn)金折扣

(1)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入

(2)現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

預(yù)收款

發(fā)出商品時(shí)

以舊換新

(1)銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入

(2)回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

售后回購(gòu)

(1)符合收入確認(rèn)條件的,銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入

(2)回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理


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