2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　3.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【解釋】“利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入”均以“合同約定的日期”確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，但“接受捐贈收入”以“實(shí)際收到的日期”確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　4.接受捐贈收入

　　接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【案例】某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)接受捐贈一批材料，取得捐贈方按市場價(jià)格開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元、增值稅稅額17萬元。該企業(yè)委托某運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)將該批材料運(yùn)回，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額10萬元、增值稅稅額1.10萬元。在本案中：

　　(1)該批材料入賬時(shí)接受捐贈收入金額=100+17=117(萬元)

　　(2)該批材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.10=18.10(萬元)

　　(3)該批材料賬面成本=100+10=110(萬元)

　　5.其他收入

　　(1)包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　(2)企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　不征稅收入

　　1.財(cái)政撥款

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　3.企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為“不征稅收入”，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　免稅收入

　　1.國債利息收入

　　(1)對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　(2)企業(yè)債券利息收入，征稅。

　　(3)國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入征稅。

　　2.權(quán)益性投資收益

　　(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　(2)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所“有實(shí)際聯(lián)系”的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　【解釋1】(1)來自非上市公司(居民企業(yè))的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅;(2)來自上市公司(居民企業(yè))的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：①連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上的，免稅;②不足12個(gè)月的，征稅。

　　【解釋2】內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。(2017年新增)

　　【解釋3】企業(yè)取得的各項(xiàng)“免稅收入”對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【解釋4】企業(yè)的“不征稅收入”用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的“不征稅收入”用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　3.符合條件的非營利組織的免稅收入

　　(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入;

　　(2)除《企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

　　(3)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi);

　　(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

　　(5)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　【解釋】符合條件的非營利組織：(1)取得的財(cái)政撥款屬于“不征稅收入”;(2)財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，屬于“免稅收入”;(3)因政府購買服務(wù)取得的收入，屬于“應(yīng)稅收入”。

　　希望大家能在備考過程中多多總結(jié)，多思考，多積累。積累多了就是經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!點(diǎn)擊東奧中級經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)精編匯總!站在巨人的肩膀，幫助您順利通過中級會計(jì)職稱考試。