2018《初級會計實務》知識點：所得稅費用
輕松過關不是夢，東奧小編特整理初級會計實務第六章利潤第二節(jié)所得稅費用內容供大家學習，希望大家踏實備考，為備考初級會計付出十足的努力。
【內容導航】：
（一）所得稅費用
（二）當期所得稅的計算
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第六章利潤第二節(jié)所得稅費用的內容。
【知識點】：所得稅費用
第二節(jié) 所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)
(一)當期所得稅的計算
當期所得稅即為當期應交所得稅。
應交所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調整增加額—納稅調整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
1. 納稅調整增加額
(1)稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額：
①職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。
②業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
③廣告費和業(yè)務宣傳費：銷售(營業(yè))收入的15%以內據實扣除。
(2)企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額
①稅收滯納金、罰款、罰金;
②計提的各種資產的減值準備。
2. 納稅調整減少額
按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入、前五年內的未彌補虧損等。
【例題】甲公司2009年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為19 800 000元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資為2 000 000元，職工福利費300 000元，工會經費50 000元，職工教育經費100 000元;經查，甲公司當年營業(yè)外支出中有120 000元為稅款滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。
納稅調整數=(300 000-280 000)+(50 000-40 000)+(100 000-50 000)+120 000=200 000(元);
應納稅所得額=19 800 000+200 000=20 000 000(元);
當期應交所得稅額=20 000 000×25%=5 000 000(元)。
2018年初級會計報名會吸引很多零基礎考生，如何解決入門難的問題成為關鍵，小編建議大家先學習會計從業(yè)基礎知識，再學習初級會計職稱，會更高效、更省力。
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