2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用
輕松過(guò)關(guān)不是夢(mèng)，東奧小編特整理初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第六章利潤(rùn)第二節(jié)所得稅費(fèi)用內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)，希望大家踏實(shí)備考，為備考初級(jí)會(huì)計(jì)付出十足的努力。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）所得稅費(fèi)用
（二）當(dāng)期所得稅的計(jì)算
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章利潤(rùn)第二節(jié)所得稅費(fèi)用的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：所得稅費(fèi)用
第二節(jié) 所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)
(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
1. 納稅調(diào)整增加額
(1)稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：
①職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
(2)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額
①稅收滯納金、罰款、罰金;
②計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。
2. 納稅調(diào)整減少額
按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。
【例題】甲公司2009年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為19 800 000元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資為2 000 000元，職工福利費(fèi)300 000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)50 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)100 000元;經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有120 000元為稅款滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。
納稅調(diào)整數(shù)=(300 000-280 000)+(50 000-40 000)+(100 000-50 000)+120 000=200 000(元);
應(yīng)納稅所得額=19 800 000+200 000=20 000 000(元);
當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=20 000 000×25%=5 000 000(元)。
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