2018《初級會計實務》知識點：遞延所得稅計算
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【內(nèi)容導航】：
（一）遞延所得稅(費用)的計算
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第六章利潤第二節(jié)所得稅費用的內(nèi)容。
【知識點】：遞延所得稅(費用)的計算
(二)遞延所得稅(費用)的計算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，計入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去)，計入貸方。
遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額
遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，計入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，計入借方。
遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
遞延所得稅收益=(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)-(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債(或借方)
【例題】甲公司2009年全年利潤總額(即稅前會計利潤)為10 200 000元，其中包括本年收到的國庫券利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司本年無其他納稅調(diào)整因素。
應納稅所得額=10 200 000-200 000=10 000 000(元)
當期應交所得稅額=10 000 000×25%= 2 500 000(元)
承前例，甲公司遞延所得稅負債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。甲公司的會計處理如下;
遞延所得稅費用=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2 500 000+150 000=2 650 000 (元)
借：所得稅費用 2 650 000
貸：應交稅費——應交所得稅 2 500 000
遞延所得稅負債 100 000
遞延所得稅資產(chǎn) 50 000
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