2017高級會計實務基礎知識：內部控制評價的程序
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【內容導航】：
1.設置內部控制評價部門
2.制定評價工作方案
3.組成評價工作組
4.實施現場測試
5.匯總評價結果
6.編報評價報告
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第六章企業(yè)內部控制 第三節(jié)企業(yè)內部控制評價和審計
【知識點】：內部控制評價的程序
企業(yè)開展內部控制評價工作，一般程序為：設置內部控制評價部門、制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、匯總評價結果、編報評價報告等。
1.設置內部控制評價部門
企業(yè)通常授權內部審計部門或者其他專門機構作為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部控制評價部門必須具備一定的設置條件：
(1)能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力;
(2)具備與監(jiān)督和評價內部控制系統相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);
(3)與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內部控制系統保持溝通協調，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對內部控制系統進行監(jiān)督與評價所提出的有關要求;
(4)能夠得到企業(yè)董事會和經理層的支持，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。
2.制定評價工作方案
內部控制評價部門應當根據企業(yè)實際情況和管理要求，分析企業(yè)經營管理過程中的高風險領域和重要業(yè)務事項，制定科學合理的評價工作方案，經董事會批準后實施。
3.組成評價工作組
評價工作組在內部控制評價部門領導下，具體承擔內部控制檢查評價任務。內部控制評價部門根據經批準的評價方案，挑選具備獨立性、業(yè)務勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組，具體實施內部控制評價工作。
4.實施現場測試
評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現場測試。現場測試的一般步驟為：
(1)了解被評價單位基本情況。(2)確定檢查評價范圍和重點.(3)開展現場檢查測試。(4)編制現場評價報告。(5)提交現場評價結論。
5.匯總評價結果
內部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結果，對工作組現場初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總，對缺陷的成因、表現形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。對于認定的內部控制缺陷，內部控制評價部門應當提出整改建議，要求責任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況;已經造成損失或負面影響的，企業(yè)應當追究相關人員的責任。
6.編報評價報告
內部控制評價部門以匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎，綜合內部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告，并報送企業(yè)經理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。
凡事都要腳踏實地去作，不弛于空想，不騖于虛聲，而惟以求真的態(tài)度作塌實的工夫。多做高會案例分析題，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關！學習從現在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。
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