2017高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：內(nèi)部控制評價的程序
要想在2018年高級會計師考試中取得好成績，那么現(xiàn)在就要開始準備學習。東奧小編每天為大家整理高級會計實務(wù)知識點，幫助大家能夠順利備考。
【內(nèi)容導航】：
1.設(shè)置內(nèi)部控制評價部門
2.制定評價工作方案
3.組成評價工作組
4.實施現(xiàn)場測試
5.匯總評價結(jié)果
6.編報評價報告
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計
【知識點】：內(nèi)部控制評價的程序
企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，一般程序為：設(shè)置內(nèi)部控制評價部門、制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等。
1.設(shè)置內(nèi)部控制評價部門
企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計部門或者其他專門機構(gòu)作為內(nèi)部控制評價部門，負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部控制評價部門必須具備一定的設(shè)置條件：
(1)能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)力;
(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);
(3)與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào)，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求;
(4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。
2.制定評價工作方案
內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當根據(jù)企業(yè)實際情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，制定科學合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準后實施。
3.組成評價工作組
評價工作組在內(nèi)部控制評價部門領(lǐng)導下，具體承擔內(nèi)部控制檢查評價任務(wù)。內(nèi)部控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。
4.實施現(xiàn)場測試
評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試?，F(xiàn)場測試的一般步驟為：
(1)了解被評價單位基本情況。(2)確定檢查評價范圍和重點.(3)開展現(xiàn)場檢查測試。(4)編制現(xiàn)場評價報告。(5)提交現(xiàn)場評價結(jié)論。
5.匯總評價結(jié)果
內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果，對工作組現(xiàn)場初步認定的內(nèi)部控制缺陷進行全面復核、分類匯總，對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。對于認定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當提出整改建議，要求責任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況;已經(jīng)造成損失或負面影響的，企業(yè)應(yīng)當追究相關(guān)人員的責任。
6.編報評價報告
內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。
凡事都要腳踏實地去作，不弛于空想，不騖于虛聲，而惟以求真的態(tài)度作塌實的工夫。多做高會案例分析題，預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)！學習從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號