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2017高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識:內(nèi)部控制評價的程序

來源:東奧會計在線責(zé)編:彭帥2017-09-12 10:52:59

要想在2018年高級會計師考試中取得好成績,那么現(xiàn)在就要開始準備學(xué)習(xí)。東奧小編每天為大家整理高級會計實務(wù)知識點,幫助大家能夠順利備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】:

1.設(shè)置內(nèi)部控制評價部門

2.制定評價工作方案

3.組成評價工作組

4.實施現(xiàn)場測試

5.匯總評價結(jié)果

6.編報評價報告

【所屬章節(jié)】:

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計

【知識點】:內(nèi)部控制評價的程序

  內(nèi)部控制評價的程序

  企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作,一般程序為:設(shè)置內(nèi)部控制評價部門、制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等。

  1.設(shè)置內(nèi)部控制評價部門

  企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計部門或者其他專門機構(gòu)作為內(nèi)部控制評價部門,負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部控制評價部門必須具備一定的設(shè)置條件:

  (1)能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)力;

  (2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);

  (3)與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào),在工作中相互配合、相互制約,在效率上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求;

  (4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持,有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。

  2.制定評價工作方案

  內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當根據(jù)企業(yè)實際情況和管理要求,分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項,制定科學(xué)合理的評價工作方案,經(jīng)董事會批準后實施。

  3.組成評價工作組

  評價工作組在內(nèi)部控制評價部門領(lǐng)導(dǎo)下,具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評價任務(wù)。內(nèi)部控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準的評價方案,挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員,組成評價工作組,具體實施內(nèi)部控制評價工作。

  4.實施現(xiàn)場測試

  評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍,入駐被評價單位,實施現(xiàn)場測試?,F(xiàn)場測試的一般步驟為:

  (1)了解被評價單位基本情況。(2)確定檢查評價范圍和重點.(3)開展現(xiàn)場檢查測試。(4)編制現(xiàn)場評價報告。(5)提交現(xiàn)場評價結(jié)論。

  5.匯總評價結(jié)果

  內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果,對工作組現(xiàn)場初步認定的內(nèi)部控制缺陷進行全面復(fù)核、分類匯總,對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險程度進行定量或定性的綜合分析,按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。對于認定的內(nèi)部控制缺陷,內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當提出整改建議,要求責(zé)任單位及時整改,并跟蹤其整改落實情況;已經(jīng)造成損失或負面影響的,企業(yè)應(yīng)當追究相關(guān)人員的責(zé)任。

  6.編報評價報告

  內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ),綜合內(nèi)部控制工作整體情況,客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告,并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會,由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

  凡事都要腳踏實地去作,不弛于空想,不騖于虛聲,而惟以求真的態(tài)度作塌實的工夫。多做高會案例分析題,預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始,無論承受多大的困難和挫折,都要每天進步一點點。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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