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2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):印花稅的征稅范圍

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-09-13 10:40:50

  稅務(wù)師考試雖然有難度,但是大家不必?fù)?dān)憂,努力學(xué)習(xí),為了稅務(wù)師證奮斗,每天看一道《稅法二》知識(shí)點(diǎn):印花稅的征稅范圍,幫助自己打好基礎(chǔ),順利過關(guān)!

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  (一)經(jīng)濟(jì)合同

  (二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

  (三)營業(yè)賬簿

  (四)權(quán)利、許可證照

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第四章33講

  【知識(shí)點(diǎn)】印花稅的征稅范圍

  (一)經(jīng)濟(jì)合同

  1.購銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證。

  對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

  對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征印花稅。(生活繳費(fèi)憑證,不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同)

  2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。(結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅)

  3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

  4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

  5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。

  6.貨物運(yùn)輸合同。

  7.倉儲(chǔ)保管合同。

  8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

  9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同?!凹彝ヘ?cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì),其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列,照章納稅。

  10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。

  【解釋】不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。(兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))

  【解釋】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所書立合同不貼印花。

  【解釋】對(duì)比掌握四類不同的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同:

  ①專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方,受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。

 ?、趯@麑?shí)施許可合同,是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利,受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。

  (這兩類是公開,有主的,按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅——0.5‰)

 ?、蹖@暾?qǐng)轉(zhuǎn)讓合同,是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專利的權(quán)利移交受讓方,受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。

 ?、芊菍@夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同,是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方,明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán),受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。

  (這兩類都是沒主的或保密的,按技術(shù)合同繳納印花稅——0.3‰)

  (二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

  我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

  【解釋】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

  【解釋】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

  (三)營業(yè)賬簿

  1.資金賬簿

  2.其他營業(yè)賬簿

  3.有關(guān)“營業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問題:

  (1)其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

  (2)對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位,只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花;采用分級(jí)核算形式的,除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外,財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬,亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

  (3)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍,但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等,不貼印花。

  (4)對(duì)有經(jīng)營收入的事業(yè)單位,凡屬由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi),實(shí)行差額預(yù)算管理的單位,其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿,按其他賬簿定額貼花,不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支的單位,對(duì)其營業(yè)賬簿,應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

  (5)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

  (6)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

  (7)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

  (四)權(quán)利、許可證照

  權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”:包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。(工房地商專)

  【經(jīng)典母題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。

  A.商品房銷售合同

  B.融資租賃合同

  C.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

  D.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

  E.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿

  【答案】AD

  【注意題目變形】

  【題目變形1】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有(ABCD)。

  【題目變形2】下列各項(xiàng)中,不需繳納印花稅的是(E)。

  【題目變形3】下列各項(xiàng)中,按“借款合同”稅目征收印花稅的是(B)。

  【題目變形4】下列各項(xiàng)中,按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是(C)。

  小編為你整理稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),希望大家能夠高效備考,輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)


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