2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑：資產(chǎn)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：彭帥2017-09-13 16:59:36

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　　案例 1

　　【案例背景及要求】甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，2017年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組對(duì)甲單位2016年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組對(duì)甲單位收入業(yè)務(wù)相關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)以下(1)-(9)項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的事項(xiàng)需要進(jìn)一步研究。

　　要求：假如你是該審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)人員，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷資料中事項(xiàng)(1)-(9)中各事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，說(shuō)明理由并給出正確的會(huì)計(jì)處理。

　　(1)2016年3月1日，從上級(jí)財(cái)政部門(mén)取得專(zhuān)項(xiàng)資金500萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于“春蕾”計(jì)劃項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)處理是增加銀行存款500萬(wàn)元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入500萬(wàn)元。

　　【參考答案】

　　理由：不屬于同級(jí)財(cái)政部門(mén)的撥入資金不計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入。應(yīng)增加銀行存款500萬(wàn)元，增加事業(yè)收入500萬(wàn)元。

　　(2)甲單位與所屬獨(dú)立核算培訓(xùn)中心簽訂協(xié)議約定：培訓(xùn)中心每年向甲單位上繳管理費(fèi)100萬(wàn)元，甲單位在培訓(xùn)中心發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用可直接沖抵管理費(fèi)，雙方按沖抵后的凈額每半年結(jié)算一次。2016年，甲單位在培訓(xùn)中心發(fā)生會(huì)議費(fèi)共26萬(wàn)元，沖抵管理費(fèi)后，甲單位于年末收到培訓(xùn)中心支付的管理費(fèi)凈額24萬(wàn)元，甲單位據(jù)此增加銀行存款和附屬單位繳款各24萬(wàn)元。

　　【參考答案】

　　2.事項(xiàng)(2)處理不正確。

　　理由：甲單位發(fā)生的會(huì)議費(fèi)不應(yīng)直接沖抵管理費(fèi)，甲單位對(duì)所屬單位上繳的管理費(fèi)及本單位的會(huì)議費(fèi)應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　借：銀行存款 24萬(wàn)元

　　事業(yè)支出 26萬(wàn)元

　　貸：附屬單位上繳收入 50萬(wàn)元

　　(3)7月，甲單位將其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)對(duì)外投資，該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，雙方按照評(píng)估價(jià)值確定投資金額為100萬(wàn)元。甲單位以100萬(wàn)元作為對(duì)外投資的入賬價(jià)值，增加其他收入20萬(wàn)元。

　　【參考答案】

　　3.事項(xiàng)(3)處理不正確。

　　理由：將專(zhuān)利權(quán)對(duì)外投資差額增加其他收入的做法不正確。

　　正確做法：

　　借：長(zhǎng)期投資 100萬(wàn)元

　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資 100萬(wàn)元

　　同時(shí)，

　　借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn) 80萬(wàn)元

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 80萬(wàn)元

　　(4)8月，甲單位報(bào)廢辦公用電腦一批，價(jià)值5萬(wàn)元，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢的借方，變價(jià)收入0.2萬(wàn)元，增加其他收入0.2萬(wàn)元。

　　【參考答案】

　　4.事項(xiàng)(4)處理不正確。

　　理由：報(bào)廢辦公用電腦的變價(jià)收入增加其他收入的做法不正確。

　　正確做法：

　　借：銀行存款 2000

　　貸：待處置資產(chǎn)損溢(處置凈收入) 2000

　　問(wèn)題：　　　　　　　　　　

　　報(bào)廢屬于資產(chǎn)處理，資產(chǎn)處理不是要審批嗎，答案沒(méi)涉及啊

　　回答：　　　　　　

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是的，財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理(作為待處置資產(chǎn)損益處理)。待財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理(將待處置資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)銷(xiāo))。

　　所以，這里獲得批準(zhǔn)前，需要將處置凈收入作為待處置資產(chǎn)損溢處理。批準(zhǔn)后，才能將待處置資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

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