2017高級會計實務(wù)精華答疑：資產(chǎn)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-09-13 16:59:36

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　　案例 1

　　【案例背景及要求】甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，已實行國庫集中支付制度，2017年4月，審計機(jī)關(guān)派出審計組對甲單位2016年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。審計組對甲單位收入業(yè)務(wù)相關(guān)的實質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)以下(1)-(9)項會計處理的事項需要進(jìn)一步研究。

　　要求：假如你是該審計機(jī)關(guān)派出的審計人員，請逐項判斷資料中事項(1)-(9)中各事項的會計處理是否正確;如不正確，說明理由并給出正確的會計處理。

　　(1)2016年3月1日，從上級財政部門取得專項資金500萬元，專門用于“春蕾”計劃項目，財務(wù)部門的會計處理是增加銀行存款500萬元，增加財政補(bǔ)助收入500萬元。

　　【參考答案】

　　理由：不屬于同級財政部門的撥入資金不計入財政補(bǔ)助收入。應(yīng)增加銀行存款500萬元，增加事業(yè)收入500萬元。

　　(2)甲單位與所屬獨(dú)立核算培訓(xùn)中心簽訂協(xié)議約定：培訓(xùn)中心每年向甲單位上繳管理費(fèi)100萬元，甲單位在培訓(xùn)中心發(fā)生的會議費(fèi)用可直接沖抵管理費(fèi)，雙方按沖抵后的凈額每半年結(jié)算一次。2016年，甲單位在培訓(xùn)中心發(fā)生會議費(fèi)共26萬元，沖抵管理費(fèi)后，甲單位于年末收到培訓(xùn)中心支付的管理費(fèi)凈額24萬元，甲單位據(jù)此增加銀行存款和附屬單位繳款各24萬元。

　　【參考答案】

　　2.事項(2)處理不正確。

　　理由：甲單位發(fā)生的會議費(fèi)不應(yīng)直接沖抵管理費(fèi)，甲單位對所屬單位上繳的管理費(fèi)及本單位的會議費(fèi)應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行會計處理。

　　借：銀行存款 24萬元

　　事業(yè)支出 26萬元

　　貸：附屬單位上繳收入 50萬元

　　(3)7月，甲單位將其擁有的一項專利權(quán)對外投資，該專利權(quán)的賬面價值為80萬元，雙方按照評估價值確定投資金額為100萬元。甲單位以100萬元作為對外投資的入賬價值，增加其他收入20萬元。

　　【參考答案】

　　3.事項(3)處理不正確。

　　理由：將專利權(quán)對外投資差額增加其他收入的做法不正確。

　　正確做法：

　　借：長期投資 100萬元