2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑:資產(chǎn)處理
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案例 1
【案例背景及要求】甲單位為全額撥款的事業(yè)單位,已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,2017年4月,審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組對(duì)甲單位2016年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組對(duì)甲單位收入業(yè)務(wù)相關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)以下(1)-(9)項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的事項(xiàng)需要進(jìn)一步研究。
要求:假如你是該審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)人員,請(qǐng)逐項(xiàng)判斷資料中事項(xiàng)(1)-(9)中各事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確,說(shuō)明理由并給出正確的會(huì)計(jì)處理。
(1)2016年3月1日,從上級(jí)財(cái)政部門(mén)取得專項(xiàng)資金500萬(wàn)元,專門(mén)用于“春蕾”計(jì)劃項(xiàng)目,財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)處理是增加銀行存款500萬(wàn)元,增加財(cái)政補(bǔ)助收入500萬(wàn)元。
【參考答案】
理由:不屬于同級(jí)財(cái)政部門(mén)的撥入資金不計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入。應(yīng)增加銀行存款500萬(wàn)元,增加事業(yè)收入500萬(wàn)元。
(2)甲單位與所屬獨(dú)立核算培訓(xùn)中心簽訂協(xié)議約定:培訓(xùn)中心每年向甲單位上繳管理費(fèi)100萬(wàn)元,甲單位在培訓(xùn)中心發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用可直接沖抵管理費(fèi),雙方按沖抵后的凈額每半年結(jié)算一次。2016年,甲單位在培訓(xùn)中心發(fā)生會(huì)議費(fèi)共26萬(wàn)元,沖抵管理費(fèi)后,甲單位于年末收到培訓(xùn)中心支付的管理費(fèi)凈額24萬(wàn)元,甲單位據(jù)此增加銀行存款和附屬單位繳款各24萬(wàn)元。
【參考答案】
2.事項(xiàng)(2)處理不正確。
理由:甲單位發(fā)生的會(huì)議費(fèi)不應(yīng)直接沖抵管理費(fèi),甲單位對(duì)所屬單位上繳的管理費(fèi)及本單位的會(huì)議費(fèi)應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款 24萬(wàn)元
事業(yè)支出 26萬(wàn)元
貸:附屬單位上繳收入 50萬(wàn)元
(3)7月,甲單位將其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外投資,該專利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元,雙方按照評(píng)估價(jià)值確定投資金額為100萬(wàn)元。甲單位以100萬(wàn)元作為對(duì)外投資的入賬價(jià)值,增加其他收入20萬(wàn)元。
【參考答案】
3.事項(xiàng)(3)處理不正確。
理由:將專利權(quán)對(duì)外投資差額增加其他收入的做法不正確。
正確做法:
借:長(zhǎng)期投資 100萬(wàn)元
貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資 100萬(wàn)元
同時(shí),
借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn) 80萬(wàn)元
貸:無(wú)形資產(chǎn) 80萬(wàn)元
(4)8月,甲單位報(bào)廢辦公用電腦一批,價(jià)值5萬(wàn)元,將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢的借方,變價(jià)收入0.2萬(wàn)元,增加其他收入0.2萬(wàn)元。
【參考答案】
4.事項(xiàng)(4)處理不正確。
理由:報(bào)廢辦公用電腦的變價(jià)收入增加其他收入的做法不正確。
正確做法:
借:銀行存款 2000
貸:待處置資產(chǎn)損溢(處置凈收入) 2000
問(wèn)題:
報(bào)廢屬于資產(chǎn)處理,資產(chǎn)處理不是要審批嗎,答案沒(méi)涉及啊
回答:
尊敬的學(xué)員,您好:
是的,財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬,單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理(作為待處置資產(chǎn)損益處理)。待財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案后,進(jìn)行賬務(wù)處理(將待處置資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)銷)。
所以,這里獲得批準(zhǔn)前,需要將處置凈收入作為待處置資產(chǎn)損溢處理。批準(zhǔn)后,才能將待處置資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)銷。
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