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2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):加油站增值稅規(guī)定

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-09-14 10:00:43

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  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  成品油零售加油站增值稅規(guī)定

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章13講

  【知識(shí)點(diǎn)】成品油零售加油站增值稅規(guī)定

  【兩點(diǎn)特殊】

  1.對(duì)從事成品油銷售的加油站,無論其年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),一律按增值稅一般納稅人征稅。

  2.加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額,其成品油應(yīng)稅銷售額的計(jì)算公式為:

  成品油應(yīng)稅銷售額=(當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價(jià)

  易考點(diǎn)1:加油站通過加油機(jī)加注成品油,允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形。

  (1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油。

  (2)外單位購買的,利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)。

  (3)加油站本身倒庫油。

  (4)加油站檢測用油(回罐油)。

  易考點(diǎn)2:發(fā)售加油卡、加油憑證時(shí)按照預(yù)收款處理。

  發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人,在售賣加油卡、加油憑證時(shí),按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理,不征收增值稅。

  【例題·單選題】9月,某加油站通過加油機(jī)加注成品油500噸(包括加油站自用車輛自用汽油720升),其中:汽油400噸、柴油100噸,汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6.5元/升;當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬元;購進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬元,當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。(汽油1噸=1388升,柴油1噸=1176升)

  A.3.97

  B.4.04

  C.6.88

  D.6.95

  【答案】A

  【解析】注意噸與升的換算;經(jīng)確定的自用車輛自用油720升可從當(dāng)期銷售量中扣除;發(fā)售加油卡按照預(yù)售款處理,預(yù)收時(shí)不征收增值稅。該加油站應(yīng)納增值稅計(jì)算過程:

  該加油站應(yīng)納增值稅=[(400×1388-720+100×1176)×6.5÷10000]÷(1+17%)×17%-350×17%=63.47-59.5=3.97(萬元)。

  更多習(xí)題在2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),方便考生隨時(shí)自我檢測。

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)


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