2017稅務師《稅法一》基礎考點：轉讓不動產(chǎn)增值稅
2017稅務師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結合，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法一》知識點：轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理
【內容導航】
1.一般納稅人計稅依據(jù)及稅率、征收率的運用
2.小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章13講
【知識點】轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理
納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
【注意】
(1)不動產(chǎn)“取得”的途徑是多樣化的。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不在本政策范圍內。
(3)銷售不動產(chǎn)稅率為11%;簡易計稅征收率為5%;預征率也為5%。
1.一般納稅人計稅依據(jù)及稅率、征收率的運用
(1)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅;也可以選擇適用一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納為：
| 來源 | 稅率或征收率 | 計稅依據(jù)與預繳依據(jù) |
| 直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債 | 選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅 | 以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額 |
| 【歸納】差價征收率（5%）計稅、屬地差價征收率（5%）預繳 | ||
| 選擇適用一般計稅方法計稅的，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅（銷售不動產(chǎn)稅率為11%） | 以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額；以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預征率預繳 | |
| 【歸納】全價稅率（11%）計銷項、屬地差價預征率（5%）預繳 | ||
| 自建 | 選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅 | 以取得的全部價款和價外費用為銷售額 |
| 【歸納】全價征收率（5%）計稅、屬地全價征收率（5%）預繳 | ||
| 選擇適用一般計稅方法計稅的，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅 | 以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額；以取得的全部價款和價外費用按照5%的預征率預繳 | |
| 【歸納】全價稅率（11%）計銷項、屬地全價預征率（5%）預繳 | ||
(2)一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納為：
“外來”的：全價稅率(11%)計銷項、屬地差價預征率(5%)預繳。
“自建”的：全價稅率(11%)計銷項、屬地全價預征率(5%)預繳。
一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅的規(guī)則：
| 來源 | 稅率或征收率 | 計稅依據(jù) |
| 直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債 | 按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅（銷售不動產(chǎn)稅率為11%） | 以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預征率預繳 |
| 【歸納】全價稅率（11%）計銷項、屬地差價預征率（5%）預繳 | ||
| 自建 | 按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅 | 以取得的全部價款和價外費用按照5%的預征率預繳 |
| 【歸納】全價稅率（11%）計銷項、屬地全價預征率（5%）預繳 | ||
【特別提示】
1.上述全價、差價均為不含增值稅的金額。
2.要注意區(qū)分稅率(11%)、征收率(5%)、預征率(5%)的不同表述。
3.還要注意在地稅預繳部分稅款、在國稅做申報納稅。
2.小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)的(除個人轉讓其購買的住房)，適用簡易計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納為：
| 來源 | 計稅依據(jù) | 征收率 | 納稅地點 |
| 直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等自建 | 以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額 | 5% | 除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅 |
| 以取得的全部價款和價外費用為銷售額 | |||
小編為你整理2017年稅務師《稅法一》基礎知識點，希望大家能夠高效備考，輕松過關!
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