2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-15 13:19:21

　　2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn)，特此為您整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第四章34講

　　【知識(shí)點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花。

　　2.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書(shū)立當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　3.同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。

　　4.同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

　　5.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算貼花。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花。

　　6.訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。

　　【經(jīng)典母題】(一合同多事項(xiàng))河圖市甲制衣公司受托加工制作時(shí)尚服裝，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)50000元，委托方提供價(jià)值300000元的主要材料，受托方提供價(jià)值1000元的輔助材料。同時(shí)甲公司受某學(xué)校的委托為其定做一批校服，合同載明原材料價(jià)值800000元由甲公司提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)400000元。為了生產(chǎn)高檔服裝，甲公司從南方購(gòu)進(jìn)一批高檔毛料，委托某物流公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸。雙方簽訂了運(yùn)輸保管合同，合同中約定運(yùn)輸費(fèi)30000元，保管費(fèi)10000元。則甲公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。

　　A.420元

　　B.419元

　　C.442元

　　D.490.5元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=(50000+1000)×0.5‰+800000×0.3‰+400000×0.5‰+30000×0.5‰+10000×1‰=490.5(元)。

　　【考點(diǎn)小結(jié)】①一份運(yùn)輸合同，兩個(gè)合同事項(xiàng)：既保管，又運(yùn)輸;一份加工合同，兩個(gè)合同事項(xiàng)：既購(gòu)銷(xiāo)，又加工。這兩種合同最容易考計(jì)算性的題目。②同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，分別核算的，分別按不同類(lèi)型合同計(jì)稅;未分別核算的，從高計(jì)稅。

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