2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-15 17:55:36

初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)最重要的兩點(diǎn)就是看書和做題，在預(yù)習(xí)階段首先要把知識(shí)點(diǎn)學(xué)會(huì)弄懂，再加上習(xí)題輔助練習(xí)，備考就會(huì)輕松很多。東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2. 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

【提示1】涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指“專用于”上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

【提示2】納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【提示3】用于勞動(dòng)保護(hù)方面的外購貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【提示4】由于建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)營改增，因此納稅人將外購的貨物用于修建倉庫、裝飾辦公樓的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;但是將外購的貨物用于集體福利(如修建職工食堂、單位幼兒園)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(2)購進(jìn)的“旅客”運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(3)非正常損失

①非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

【提示1】非正常損失，是指因“管理不善”造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

【提示2】因“不可抗力”造成損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。