2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-18 11:23:49

初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)最重要的就是全面掌握基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

（二）扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的方式

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

3. 扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

(1)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

①抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額改變用途(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

②銷售折讓、中止或者退回

納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

(2)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的方式

①如果知道原進(jìn)項(xiàng)稅額——直接轉(zhuǎn)出

【案例】甲企業(yè)1月份購(gòu)進(jìn)原材料擬用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬(wàn)元，已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，2月份發(fā)生非正常損失10%。則應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×10%=10(萬(wàn)元)。

初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間在11月距離現(xiàn)在還有不到兩個(gè)月的時(shí)間，希望考生能好好把握，勤加練習(xí)。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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