2018《經(jīng)濟法基礎》知識點：扣減進項稅額的情形
來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-09-18 11:23:49
初級會計學習最重要的就是全面掌握基礎知識點，東奧小編整理初級經(jīng)濟法基礎第四章增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容供大家學習。
【內(nèi)容導航】：
（一）扣減進項稅額的情形
（二）扣減進項稅額的方式
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》科目第四章增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：扣減進項稅額的情形
3. 扣減進項稅額的情形
(1)扣減進項稅額的情形
①抵扣的進項稅額改變用途(進項稅額轉(zhuǎn)出)
已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
②銷售折讓、中止或者退回
納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。
(2)扣減進項稅額的方式
①如果知道原進項稅額——直接轉(zhuǎn)出
【案例】甲企業(yè)1月份購進原材料擬用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬元，已抵扣了進項稅額，2月份發(fā)生非正常損失10%。則應轉(zhuǎn)出的進項稅額=100×10%=10(萬元)。
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