2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的方式

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-18 11:34:56

初級(jí)會(huì)計(jì)考試就難易程度而言并不難，大家要有信心一次過(guò)關(guān)。東奧小編整理初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的方式的內(nèi)容，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的方式

（二）如果知道原進(jìn)項(xiàng)稅額——直接轉(zhuǎn)出

（三）如果不知道原進(jìn)項(xiàng)稅額——通過(guò)轉(zhuǎn)出應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或服務(wù)的成本確定進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的方式

(2)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的方式

①如果知道原進(jìn)項(xiàng)稅額——直接轉(zhuǎn)出

【案例】甲企業(yè)1月份購(gòu)進(jìn)原材料擬用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬(wàn)元，已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，2月份發(fā)生非正常損失10%。則應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×10%=10(萬(wàn)元)。

②如果不知道原進(jìn)項(xiàng)稅額——通過(guò)轉(zhuǎn)出應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或服務(wù)的成本確定進(jìn)項(xiàng)稅額

Ⅰ. 材料應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=材料成本×17%

【案例】甲企業(yè)1月份外購(gòu)材料擬用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。2月份，甲企業(yè)將該批材料中的40%用于職工食堂的裝修。則應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×40%×17%=6.8(萬(wàn)元)。

Ⅱ. 運(yùn)費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)成本×11%

【案例】因管理不善庫(kù)存原材料損失成本610萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本10萬(wàn)元，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(610-10)×17%+10×11%=103.1(萬(wàn)元)。

Ⅲ. 農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品成本÷(1-13%)×13%

【案例】因管理不善造成購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品損失100萬(wàn)元，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)的87%計(jì)入成本，收購(gòu)價(jià)的13%計(jì)入稅金。故應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100÷(1-13%)×13%=14.94(萬(wàn)元)。

初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名時(shí)間預(yù)計(jì)距離現(xiàn)在還有不到兩個(gè)月的時(shí)間，希望考生能好好把握，勤加練習(xí)。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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