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2018《經(jīng)濟法基礎》知識點:增值稅應納稅額的計算

來源:東奧會計在線責編:焦莉涵2017-09-18 11:37:36

初級會計備考找對方法才是關(guān)鍵,跟隨東奧名師,輕松過關(guān)沒問題。為方便大家學習,東奧小編整理初級經(jīng)濟法基礎四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容,希望大家勤加練習。

【內(nèi)容導航】:

(一)增值稅應納稅額的計算

(二)一般納稅人應納稅額計算

(三)一般計稅方法計征

【所屬章節(jié)】:

本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》科目第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。

【知識點】:增值稅應納稅額的計算

第一單元 增值稅法律制度

增值稅應納稅額的計算

(一)一般納稅人應納稅額計算

1. 一般計稅方法計征

應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額

【案例1】甲公司為增值稅一般納稅人,2016年5月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下:

(1)購進一批工業(yè)原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬元,增值稅為8.5萬元。支付運費,取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為2萬元,增值稅為0.22萬元。

(2)向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價40萬元,委托乙運輸公司運輸,取得的乙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。

(3)購進低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額6萬元,增值稅為1.02萬元。

(4)銷售產(chǎn)品一批,取得不含稅銷售額200萬元,另外收取包裝物租金1.17萬元。

(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品,新產(chǎn)品含稅售價為8.19萬元,舊產(chǎn)品作價2萬元。

(6)因倉庫管理不善,上月購進的一批工具被盜,該批工具的采購成本為8萬元(購進工具的進項稅額已抵扣)。

已知:該公司取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定,并已認證;購進和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。

【解析】

(1)根據(jù)業(yè)務(1),購進原材料,取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證,增值稅8.5萬元可以抵扣;但支付運費取得的是增值稅“普通”發(fā)票,增值稅0.22萬元不得抵扣。

(2)根據(jù)業(yè)務(2),向農(nóng)民購進農(nóng)產(chǎn)品,不能取得增值稅專用發(fā)票,應憑票計算進項稅額=40×13%=5.2(萬元);取得的乙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,其進項稅額=3×11%=0.33(萬元)。

(3)根據(jù)業(yè)務(3),購進低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證,增值稅1.02萬元可以抵扣。

(4)根據(jù)業(yè)務(4),銷售產(chǎn)品同時在價外收取的包裝物租金屬于價外費用,銷項稅額=[200+1.17÷(1+17%)]×17%=34.17(萬元)。

(5)根據(jù)業(yè)務(5),一般貨物(非金銀首飾)以舊換新,應按新貨物的不含稅銷售額計算,銷項稅額=8.19÷(1+17%)×17%=1.19(萬元)。

(6)根據(jù)業(yè)務(6),購進的工具因管理不善被盜,已經(jīng)抵扣的進項稅額應當轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出的進項稅額=8×17%=1.36(萬元)。

綜上所述,當期銷項稅額=34.17+1.19=35.36(萬元),當期準予抵扣的進項稅額=8.5+5.2+0.33+1.02-1.36=13.69(萬元),應納增值稅=35.36-13.69=21.67(萬元)。

初級會計報名人數(shù)預計會突破200萬,創(chuàng)下歷史新高,考生要提前預習早做準備。

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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