2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：案例

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-18 11:38:58

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)僅僅是考生財(cái)務(wù)生涯的一個(gè)開(kāi)端，關(guān)鍵是要保持一顆銳意進(jìn)取的心。東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度內(nèi)容，助力通關(guān)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）案例

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：案例

【案例2】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2016年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為85萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬(wàn)元。

(2)購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬(wàn)元。

(3)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售降壓藥600箱，該批藥品不含稅價(jià)款702萬(wàn)元，收到預(yù)收款500萬(wàn)元(不含增值稅),下個(gè)月發(fā)貨。

(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬(wàn)元/箱，無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格。

(5)銷(xiāo)售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價(jià)為1.5萬(wàn)元/箱，50箱不含增值稅單價(jià)為1.6萬(wàn)元/箱。沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金23.4萬(wàn)元。

已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額18.75萬(wàn)元。

【解析】

(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，購(gòu)進(jìn)降壓藥原料及支付其運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額=85+1.32=86.32(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予抵扣。

(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。故購(gòu)進(jìn)免稅藥原料及其運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額不得抵扣。

(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。故當(dāng)月對(duì)銷(xiāo)售降壓藥取得的預(yù)收款500萬(wàn)元在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，在稅法上也不作銷(xiāo)項(xiàng)稅額處理。

(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷(xiāo)售。無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。其銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4.68×(1+10%)×10×17%=8.75(萬(wàn)元)。

(5)根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，但視為含稅價(jià)款，應(yīng)換算為不含稅價(jià)款。其銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[450×1.5+50×1.6+23.4/(1+17%)]×17%=131.75(萬(wàn)元)。

綜上所述，甲制藥廠3月份應(yīng)納增值稅稅額=8.75+131.75-86.32-18.75=35.43(萬(wàn)元)。

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名在即，進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總掌握更多基礎(chǔ)知識(shí)，夯實(shí)基礎(chǔ)，爭(zhēng)取取得好成績(jī)。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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