2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：按照簡易辦法計征
初級會計備考找對方法才是關(guān)鍵，跟隨東奧名師，輕松過關(guān)沒問題。為方便大家學(xué)習(xí)，東奧小編整理初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容，希望大家勤加練習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）按照簡易辦法計征
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：按照簡易辦法計征
2. 按照簡易辦法計征
(1)應(yīng)納稅額=不含稅的銷售額×征收率
【提示1】一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅，36個月內(nèi)不得變更。
【提示2】一般納稅人采取簡易計稅方法計稅時，不得抵扣進項稅額。
(2)一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形：
①公共交通運輸服務(wù);
【提示】包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸。
②經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));
③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);
④以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù);
⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
【案例】北京市某公司為增值稅一般納稅人，專門從事認證服務(wù)。2016年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)16日，取得某項認證服務(wù)收入價稅合計為106萬元;
(2)18日，購進一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，增值稅為3.4萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明金額為0.5萬元，增值稅為0.055萬元;
(3)20日，支付廣告服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，增值稅為0.3萬元;
(4)28日，銷售2009年1月1日以前購進的一臺固定資產(chǎn)，售價0.206萬元。
已知：認證服務(wù)的增值稅稅率為6%;征收率為3%。
要求：計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
【解析】
(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，當(dāng)期銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)、(3)，當(dāng)期進項稅額=3.4+0.055+0.3=3.755(萬元)
一般計稅方法的應(yīng)納稅額=6-3.755=2.245(萬元)
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額=0.206÷(1+3%)×2%=0.004(萬元)
綜上所述，應(yīng)納增值稅稅額=2.245+0.004=2.249(萬元)。
初級會計報名人數(shù)預(yù)計會創(chuàng)下歷史新高，競爭非常嚴峻，考生要提前預(yù)習(xí)早做準備，早一天準備就多一分勝算，加油！
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號