2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)最重要的兩點(diǎn)就是看書和做題，在預(yù)習(xí)階段首先要把知識(shí)點(diǎn)學(xué)會(huì)弄懂，再加上習(xí)題輔助練習(xí)，備考就會(huì)輕松很多。東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
（二）計(jì)稅公式
（三）小微企業(yè)免稅情形
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
1. 計(jì)稅公式
小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅的銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
【提示】小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【案例】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售商品，取得含稅收入5.15萬元;購進(jìn)商品，取得增值稅普通發(fā)票注明金額為2萬元，增值稅為0.34萬元。已知征收率為3%。
【解析】
(1)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬元)。
(2)小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅款不允許抵扣。
2. 小微企業(yè)免稅情形
增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(≤3萬元)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。
初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間在11月預(yù)計(jì)距離現(xiàn)在還有不到兩個(gè)月的時(shí)間，希望考生能好好把握，勤加練習(xí)。
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