我們?cè)趯?shí)際的稅收工作會(huì)遇到形形色色的實(shí)務(wù)問(wèn)題，尤其是近幾年稅收法律的大幅改動(dòng)，導(dǎo)致很多企事業(yè)單位的稅務(wù)工作者需要重新學(xué)習(xí)，甚至是專業(yè)的稅務(wù)師、稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員也會(huì)有不知所措的時(shí)候。我們搜集了幾個(gè)稅務(wù)實(shí)際工作中的常見問(wèn)題，希望從官方的答復(fù)中可以找到解決該類問(wèn)題的途徑。

　　1. 企業(yè)所得稅法對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的一般規(guī)定是什么?

　　【答】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第五十六條規(guī)定：“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

　　2. 個(gè)人委托中介出租不動(dòng)產(chǎn)，是否可由中介申請(qǐng)代開發(fā)票?

　　【答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)》(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告)：“三、其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票?！?/p>

　　3. 職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入是否繳納個(gè)人所得稅?

　　【答】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào))第三條的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

　　4. 營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅差額征稅的部分沒(méi)差額完，營(yíng)改增后能不能接著差額?

　　【答】根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

　　5. 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

　　【答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定：“六、其他納稅事項(xiàng)

　　(四)其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào))：“二、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　我們會(huì)不定期的對(duì)稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行更新，這些問(wèn)題可能涉及稅收的方方面面，希望能夠?yàn)榇蠹姨峁椭?。了解更多稅?wù)知識(shí)您可以隨時(shí)到稅務(wù)師頻道進(jìn)行查詢。

　　(資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、甘肅地稅、湖南地稅)