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成為稅務師后 稅收工作中常見問題解答

來源:東奧會計在線責編:石亞楠2017-09-22 10:15:02

  我們在實際的稅收工作會遇到形形色色的實務問題,尤其是近幾年稅收法律的大幅改動,導致很多企事業(yè)單位的稅務工作者需要重新學習,甚至是專業(yè)的稅務師、稅務機關(guān)的工作人員也會有不知所措的時候。我們搜集了幾個稅務實際工作中的常見問題,希望從官方的答復中可以找到解決該類問題的途徑。

稅務師:稅務知識(1)

  1. 企業(yè)所得稅法對各項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的一般規(guī)定是什么?

  【答】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十六條規(guī)定:“企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

  前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

  2. 個人委托中介出租不動產(chǎn),是否可由中介申請代開發(fā)票?

  【答】根據(jù)《國家稅務總局公告2017年第30號》(國家稅務總局關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告):“三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn),需要向承租方開具增值稅發(fā)票的,可以由受托單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票?!?/p>

  3. 職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入是否繳納個人所得稅?

  【答】根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)第三條的規(guī)定,企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。

  4. 營改增前營業(yè)稅差額征稅的部分沒差額完,營改增后能不能接著差額?

  【答】根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )附件2的規(guī)定,試點納稅人發(fā)生應稅行為,按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額,截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分,不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減,應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。

  5. 其他個人出租不動產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

  【答】根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定:“六、其他納稅事項

  (四)其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn),取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

  根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號):“二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

  我們會不定期的對稅收實務問題進行更新,這些問題可能涉及稅收的方方面面,希望能夠為大家提供幫助。了解更多稅務知識您可以隨時到稅務師頻道進行查詢。

  (資料來源:國家稅務總局、甘肅地稅、湖南地稅)

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