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2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點:納稅義務(wù)發(fā)生時間

來源:東奧會計在線責編:于在洋2017-09-26 10:16:39

  2017稅務(wù)師考試科目較多,大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合,為方便大家熟悉知識點,特此為您整理《稅法一》知識點:納稅義務(wù)發(fā)生時間

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  納稅義務(wù)發(fā)生時間

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《稅法一》第二章17講

  【知識點】納稅義務(wù)發(fā)生時間

  理解增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的含義

  掌握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)律

  增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的基本規(guī)范:收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天;進口貨物,為報關(guān)進口的當天。

  1.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間

  (1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

  納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

  (2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

  (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。

  (4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

  (5)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

  (6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。

  (7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。

  2.“營改增”行業(yè)增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間

  (1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

  取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

  (2)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

  (3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

  (4)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

  【例題·單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人,2017年5月采用分期收款方式銷售配件,合同約定不含稅銷售額150萬元,當月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難,本月實際收到貨款50萬元,配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月職工食堂裝修,購進中央空調(diào),取得增值稅專用發(fā)票,注明價款10萬元。當月該配件廠應(yīng)納增值稅( )萬元。(2013年考題改編)

  A.3.6

  B.5.1

  C.13.6

  D.15.3

  【答案】D

  【解析】當月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。

  小編為你整理2017年稅務(wù)師《稅法一》知識點,希望大家能夠高效備考,輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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