2017年稅務(wù)師考試在即，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.專(zhuān)用發(fā)票的構(gòu)成和限額

　　2.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的相關(guān)規(guī)定

　　3.不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況(8項(xiàng)，單選或多選題)

　　4.專(zhuān)用發(fā)票的作廢

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章17講

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

　　一般納稅人應(yīng)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)使用專(zhuān)用發(fā)票

　　防偽稅控系統(tǒng)包括專(zhuān)用設(shè)備、通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

　　專(zhuān)用設(shè)備包括稅控金稅卡、IC卡、讀卡器、金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)和其他設(shè)備;

　　通用設(shè)備包括計(jì)算機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。

　　【相關(guān)鏈接】企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣(價(jià)稅合并抵扣)。

　　1.專(zhuān)用發(fā)票的構(gòu)成和限額

　　專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成?；韭?lián)次為三聯(lián)：

　　【相關(guān)鏈接】扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

　　專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

　　最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售情況依法進(jìn)行審批。

　　自2014年5月1日起，一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事先進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

　　【例題?單選題】下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，負(fù)責(zé)依法審批增值稅一般納稅人最高開(kāi)票限額的是( )。(2016年)

　　A.省地稅局

　　B.區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.省國(guó)稅局

　　D.國(guó)家稅務(wù)總局

　　【答案】B

　　【解析】最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。2011年考過(guò)同樣知識(shí)點(diǎn)。

　　2.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的相關(guān)規(guī)定

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(2)銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　(3)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4)將貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

　　(5)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人(非一般納稅人)。

　　(6)向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(7)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　　(8)適用增值稅免稅規(guī)定的行為。

　　【例題?單選題】以下不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。

　　A.房地產(chǎn)商向企業(yè)銷(xiāo)售辦公寫(xiě)字樓

　　B.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售住房

　　C.商業(yè)零售勞保服裝

　　D.商業(yè)批發(fā)化妝品

　　【答案】B

　　4.專(zhuān)用發(fā)票的作廢

　　專(zhuān)用發(fā)票的作廢有兩種：

　　(1)即時(shí)作廢——開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤。

　　(2)符合條件作廢——開(kāi)具當(dāng)月發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的。符合作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

　?、贂r(shí)間條件——開(kāi)具當(dāng)月;

　?、阡N(xiāo)售方條件——銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬;

　?、圪?gòu)買(mǎi)方條件——未認(rèn)證或認(rèn)證不符。

　　小編為你整理2017年稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)，希望大家能夠高效備考，輕松過(guò)關(guān)!

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