2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):增值稅專用發(fā)票
2017年稅務(wù)師考試在即,為方便大家順利備考,東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):增值稅專用發(fā)票管理
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.專用發(fā)票的構(gòu)成和限額
2.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的相關(guān)規(guī)定
3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情況(8項(xiàng),單選或多選題)
4.專用發(fā)票的作廢
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章17講
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票管理
一般納稅人應(yīng)通過防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票
防偽稅控系統(tǒng)包括專用設(shè)備、通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
專用設(shè)備包括稅控金稅卡、IC卡、讀卡器、金稅盤、報(bào)稅盤和其他設(shè)備;
通用設(shè)備包括計(jì)算機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
【相關(guān)鏈接】企業(yè)初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣(價(jià)稅合并抵扣)。
1.專用發(fā)票的構(gòu)成和限額
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成?;韭?lián)次為三聯(lián):
【相關(guān)鏈接】扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。
專用發(fā)票實(shí)行限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng),區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售情況依法進(jìn)行審批。
自2014年5月1日起,一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)用專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)最高開票限額不超過10萬元的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事先進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。
【例題?單選題】下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中,負(fù)責(zé)依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是( )。(2016年)
A.省地稅局
B.區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.省國(guó)稅局
D.國(guó)家稅務(wù)總局
【答案】B
【解析】最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng),區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。2011年考過同樣知識(shí)點(diǎn)。
2.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的相關(guān)規(guī)定
納稅人身份 | 業(yè)務(wù) | 發(fā)票種類 |
一般納稅人 | 銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) | 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 |
機(jī)動(dòng)車零售(非舊車) | 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | |
小規(guī)模納稅人 | ||
銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) | 增值稅普通發(fā)票 | |
特殊銷售業(yè)務(wù) | 通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | |
收購農(nóng)產(chǎn)品 | 增值稅普通發(fā)票 |
3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情況(8項(xiàng),單選或多選題)
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。
(2)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
(3)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
(4)將貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
(5)將貨物無償贈(zèng)送他人(非一般納稅人)。
(6)向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,可以不開具增值稅專用發(fā)票。
(7)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
(8)適用增值稅免稅規(guī)定的行為。
【例題?單選題】以下不得開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.房地產(chǎn)商向企業(yè)銷售辦公寫字樓
B.向消費(fèi)者個(gè)人銷售住房
C.商業(yè)零售勞保服裝
D.商業(yè)批發(fā)化妝品
【答案】B
4.專用發(fā)票的作廢
專用發(fā)票的作廢有兩種:
(1)即時(shí)作廢——開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤。
(2)符合條件作廢——開具當(dāng)月發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的。符合作廢條件是指同時(shí)具有下列情形:
?、贂r(shí)間條件——開具當(dāng)月;
②銷售方條件——銷售方未抄稅且未記賬;
?、圪徺I方條件——未認(rèn)證或認(rèn)證不符。
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