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2017注會(huì)《稅法》每日一大題:關(guān)稅法

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:魚羊2017-09-27 18:03:23
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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試在即,注意安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃。大家需要有科學(xué)備考,要注重勞逸結(jié)合。小編還為大家準(zhǔn)備了注會(huì)稅法每日一大題,幫助大家提高解題能力,把握主觀題考點(diǎn),順利過(guò)關(guān)。

  【所屬章節(jié)】

  《稅法》第五章 關(guān)稅法和船舶噸稅法

  【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅法

  【例題 計(jì)算問(wèn)答題】某市具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人,2017年2月進(jìn)口一批高檔化妝品,成交價(jià)格為100萬(wàn)元(折合人民幣,下同),支付境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定,海關(guān)按同類貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元。繳納進(jìn)口稅金后海關(guān)放行,甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè),支付運(yùn)輸公司(一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批高檔化妝品全部銷售,取得含稅銷售額234萬(wàn)元。

  已知:該批高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%,消費(fèi)稅稅率為15%;本月取得的票據(jù)均能在當(dāng)月認(rèn)證并允許抵扣。

  要求:

  (1)計(jì)算其關(guān)稅完稅價(jià)格。

  (2)計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。

  (3)計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)。

  (4)計(jì)算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。

  【答案及解析】

  (1)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi),不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;保險(xiǎn)費(fèi)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算。

  進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=(100+5)×(1+3‰)=105.32(萬(wàn)元)。

  (2)進(jìn)口關(guān)稅=105.32×15%=15.80(萬(wàn)元)。

  (3)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×17%=24.22(萬(wàn)元)

  進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×15%=21.37(萬(wàn)元)

  進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=15.80+24.22+21.37=61.39(萬(wàn)元)。

  (4)內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=234÷(1+17%)×17%-24.22-1×11%=9.67(萬(wàn)元)

  進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過(guò)消費(fèi)稅,所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。

  內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=9.67×(7%+3%+2%)=1.16(萬(wàn)元)

  內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=9.67+1.16=10.83(萬(wàn)元)。

  相信自己,就能成功!想要順利通過(guò)CPA考試成績(jī)雖然充滿荊棘與困難,但有東奧伴你左右,為你的考試保駕護(hù)航,2017祝各位考生輕松過(guò)關(guān)!注會(huì)準(zhǔn)考證打印入口已經(jīng)開(kāi)通,記得及時(shí)打印。

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