2017注會《稅法》每日一大題：關(guān)稅法
3科
日均>3h
注冊會計師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計劃。大家需要有科學(xué)備考，要注重勞逸結(jié)合。小編還為大家準(zhǔn)備了注會稅法每日一大題，幫助大家提高解題能力，把握主觀題考點，順利過關(guān)。
【所屬章節(jié)】
《稅法》第五章 關(guān)稅法和船舶噸稅法
【知識點】關(guān)稅法
【例題 計算問答題】某市具有進出口經(jīng)營權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2017年2月進口一批高檔化妝品，成交價格為100萬元(折合人民幣，下同)，支付境外技術(shù)培訓(xùn)費共計2萬元。運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運保費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期運輸費估定運費為5萬元。繳納進口稅金后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運往企業(yè)，支付運輸公司(一般納稅人)不含稅運費1萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批高檔化妝品全部銷售，取得含稅銷售額234萬元。
已知：該批高檔化妝品進口關(guān)稅稅率為15%，消費稅稅率為15%;本月取得的票據(jù)均能在當(dāng)月認(rèn)證并允許抵扣。
要求：
(1)計算其關(guān)稅完稅價格。
(2)計算其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。
(3)計算其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計。
(4)計算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計。
【答案及解析】
(1)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費，不得計入關(guān)稅完稅價格;保險費按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。
進口關(guān)稅完稅價格=(100+5)×(1+3‰)=105.32(萬元)。
(2)進口關(guān)稅=105.32×15%=15.80(萬元)。
(3)進口環(huán)節(jié)增值稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×17%=24.22(萬元)
進口環(huán)節(jié)消費稅=(105.32+15.80)÷(1-15%)×15%=21.37(萬元)
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=15.80+24.22+21.37=61.39(萬元)。
(4)內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=234÷(1+17%)×17%-24.22-1×11%=9.67(萬元)
進口環(huán)節(jié)已繳納過消費稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅。
內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費附加及地方教育附加=9.67×(7%+3%+2%)=1.16(萬元)
內(nèi)銷環(huán)節(jié)實際應(yīng)繳納的各項稅金及附加合計=9.67+1.16=10.83(萬元)。
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