2017注會(huì)《稅法》每日一大題：資源稅法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-09-27 18:04:03

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃。大家需要有科學(xué)備考，要注重勞逸結(jié)合，學(xué)習(xí)1小時(shí)左右做短暫的休息，可以緩解學(xué)習(xí)中的精神緊張。小編還為大家準(zhǔn)備了注會(huì)稅法每日一大題。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】資源稅法

　　【例題計(jì)算問(wèn)答題】某煤礦為增值稅一般納稅人，2017年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤40000噸;

　　(2)采取托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨款已經(jīng)收訖;

　　(3)銷售未稅原煤加工的選煤60噸，每噸不含稅售價(jià)300元(含每噸收取50元裝卸費(fèi)，能夠取得相應(yīng)的憑證);當(dāng)月還將生產(chǎn)的5噸選煤用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與選煤的折算率為60%；當(dāng)月將17噸選煤贈(zèng)送給某關(guān)聯(lián)單位;

　　(4)銷售開采原煤過(guò)程中生產(chǎn)的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%；天然氣資源稅稅率為6%。

　　要求：根據(jù)上述的資料回答下列問(wèn)題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅;

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅;

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅;

　　(4)計(jì)算當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的資源稅。

　　【答案及解析】

　　(1)開采環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅為0。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)繳納的資源稅=480×150×5%=3600(元)。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)：納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;將其開采的原煤，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷售原煤，按同期對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的或用于職工宿舍等視同銷售，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減;應(yīng)納資源稅=(60+5+17)×(300-50)×60%×5%=615(元)。

　　(4)銷售開采煤礦過(guò)程中生產(chǎn)的天然氣，暫不征收資源稅，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅為0;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3600+615=4215(元)。

　　一步一個(gè)腳印，踏實(shí)把握注會(huì)考試重點(diǎn)難點(diǎn)，在突擊復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)，進(jìn)行注會(huì)考試?？迹A(yù)祝大家順利通過(guò)CPA考試。注會(huì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油。

打印

精選推薦