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2017注會《經(jīng)濟法》每日一大題:公司債券的發(fā)行

來源:東奧會計在線責編:魚羊2017-09-27 18:04:50
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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  【所屬章節(jié)】

  《經(jīng)濟法》第七章 證券法律制度

  【知識點】公司債券的發(fā)行

  【例題 案例分析題】2000年5月1日,甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)成立,2013年甲公司擬公開發(fā)行公司債券。經(jīng)內(nèi)部審批程序后,向有關(guān)機構(gòu)報送發(fā)行公司債券并上市的方案要點如下:

  (1)截至2012年12月31日,甲公司注冊資本為人民幣5000萬元,凈資產(chǎn)為人民幣8000萬元。2010年度至2012年度的可分配利潤分別為500萬元、300萬元、400萬元。

  (2)甲公司從未發(fā)行過公司債券,現(xiàn)擬公開發(fā)行公司債券3000萬元,年利率為5%,期限為3年;籌集資金2000萬元用于生產(chǎn)性支出,其余部分用于非生產(chǎn)性支出。

  要求:

  根據(jù)上述內(nèi)容和相關(guān)法律規(guī)定,回答下列問題:

  (1)甲公司的凈資產(chǎn)額是否符合公開發(fā)行公司債券的條件?并說明理由。

  (2)甲公司的可分配利潤是否符合公開發(fā)行公司債券的條件?并說明理由。

  (3)甲公司發(fā)行公司債券的數(shù)額是否符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定?并說明理由。

  (4)甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限、數(shù)額是否符合公司債券上市交易的規(guī)定?并說明理由。

  (5)甲公司籌集資金的用途是否符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定?并說明理由。

  【答案】

  (1)甲公司的凈資產(chǎn)額符合公開發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定,公開發(fā)行公司債券,有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元。在本題中,截至2012年12月31日,甲公司的凈資產(chǎn)為人民幣8000萬元,符合公開發(fā)行公司債券的條件。

  (2)甲公司的可分配利潤符合公開發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定,公開發(fā)行公司債券,最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。在本題中,甲公司最近3年平均可分配利潤為(500+300+400)/3=400(萬元);公司債券1年的利息為3000×5%=150(萬元),符合公開發(fā)行公司債券的條件。

  (3)甲公司發(fā)行公司債券的數(shù)額符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,公開發(fā)行公司債券,本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%。在本題中,甲公司從未發(fā)行過公司債券,本次擬公開發(fā)行3000萬元,最近一期期末凈資產(chǎn)為8000萬元,3000/8000×100%=37.5%,符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定。

  (4)甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限符合公司債券上市交易的規(guī)定;而數(shù)額不符合公司債券上市交易的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,公司債券上市交易,其期限為1年以上,公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元。在本題中,甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限為3年,符合上市交易的規(guī)定;而發(fā)行數(shù)額為3000萬元,不符合上市交易的規(guī)定。

  (5)甲公司籌集資金的用途不符合發(fā)行公司債券的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,公開發(fā)行公司債券募集的資金,必須用于核準的用途,不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。在本題中,甲公司籌集的資金部分用于非生產(chǎn)性支出,不符合規(guī)定。

  注冊會計師考試時間為10月14日、15日,距離考試越來越近,剩下的備考時間已經(jīng)不多了,一定要抓緊復習沖刺。

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