2017稅務(wù)師考試共五科，大家要合理安排時(shí)間系統(tǒng)復(fù)習(xí)，小編為您整理《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：專用發(fā)票，方便大家鞏固知識(shí)點(diǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

　　三、小規(guī)模納稅人自開專票試點(diǎn)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章17講

　　【知識(shí)點(diǎn)】專用發(fā)票

　　一、輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人領(lǐng)購、增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理：

　　1.限量限額發(fā)售

　　限量：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份;

　　限額：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。

　　2.增購預(yù)征

　　輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　【例題?單選題】甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計(jì)15萬元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅( )。

　　A.0.45萬元

　　B.0.6萬元

　　C.1.5萬元

　　D.2.55萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅=15×3%=0.45(萬元)。

　　輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

　　納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

　　不得代開增值稅專用發(fā)票的情形：

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn);

　　納稅人銷售舊貨。

　　三、小規(guī)模納稅人自開專票試點(diǎn)

　　2016年8月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請自行通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過1萬元。

　　【本章小結(jié)】本章重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)容較多，首先是增值稅的征稅范圍及“營改增”的行業(yè);增值稅的稅率和征收率的規(guī)定，尤其是能夠區(qū)分適用13%、11%、6%的不同稅率，把握3%、5%的征收率和減按2%、減按1.5%的適用情況;注意2%、3%、5%預(yù)征率的使用;增值稅稅額計(jì)算公式中銷項(xiàng)稅的主要難點(diǎn)是正常銷售、特殊銷售、視同銷售銷售額的確認(rèn);增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的主要難點(diǎn)是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的劃分，以及不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的和“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理，核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的改革需要考生把握;

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅是每年必考的內(nèi)容，考生要?jiǎng)?wù)必掌握;增值稅征收管理的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間要和銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)一起把握;增值稅的稅收優(yōu)惠;增值稅發(fā)票使用的基本規(guī)定;增值稅的出口退稅要把握基本范圍、基本規(guī)則和增值稅出口退稅的基本計(jì)算。

　　不經(jīng)歷風(fēng)雨怎能見彩虹，一切付出都是值得的。更多知識(shí)點(diǎn)在2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)，歡迎考生查看。

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