稅務(wù)師備考在強(qiáng)化階段需要看教材與練題相結(jié)合，目的只有一個(gè)那就是夯實(shí)知識(shí)點(diǎn)，小編今天為您提供《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：特殊優(yōu)惠規(guī)定，幫助考生溫故知新。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　特殊優(yōu)惠規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第八章39講

　　【知識(shí)點(diǎn)】特殊優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

　　為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(綜合題計(jì)算考點(diǎn))

　　【例題·單選題】2015年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物建筑面積15000平方米，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2015年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征耕地所處地段的年稅額為2元/平方米。下列關(guān)于甲乙企業(yè)2015年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元

　　B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元

　　C.甲企業(yè)納稅4800元，乙企業(yè)納稅24002元

　　D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元

　　【答案】B

　　【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元)

　　乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元)。

　　(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。(掌握)

　　(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(四)防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(五)搬遷企業(yè)的用地，不使用的，免稅。

　　(六)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。

　　對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(七)企業(yè)的綠化用地

　　對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　(八)水利設(shè)施用地

　　水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地、應(yīng)照章征稅。

　　(九)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))文件，城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(十)民航機(jī)場用地

　　1.機(jī)場飛行區(qū)用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十一)核電站和公共租賃住房用地

　　1.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十二)鹽場、鹽礦用地

　　1.對(duì)鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.對(duì)鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

　　(十三)電力行業(yè)用地

　　1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

　　2.水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧。

　　3.對(duì)供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十四)郵政部門的土地

　　對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)、土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十五)企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地

　　對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十六)棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策

　　對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十七)對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十八)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(十九)人民銀行自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十)鐵路行業(yè)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十一)天然林保護(hù)工程自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十二)交通部門的港口碼頭自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二十三)新增：自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用(包括自有和承租，下同)的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【政策要點(diǎn)】減免稅的級(jí)次和減免稅的基本原則。區(qū)分經(jīng)營(包括辦公、生活)和非經(jīng)營用地;預(yù)算單位用地還是出租用地;是社會(huì)用地還是企業(yè)用地。

　　考生要區(qū)分哪些是全國統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的優(yōu)惠政策。

　　【注意】掌握一點(diǎn)和一點(diǎn)不會(huì)是一樣的!

　　【例題·多選題】以下土地中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.鹽場的生產(chǎn)廠房用地

　　B.港口的碼頭用地

　　C.機(jī)場飛行區(qū)用地

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

　　E.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：對(duì)鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)鹽場的生產(chǎn)廠房用地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)公司建造的商品房用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

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