2018年高級會計(jì)師考試案例分析（10.2）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-02 07:08:02

2018年高級會計(jì)師考試備考已經(jīng)順利展開，尤其是基礎(chǔ)不好的考生們現(xiàn)在要抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)了。東奧小編每天為大家準(zhǔn)備高級會計(jì)師案例分析題，希望對即將備考的大家有所幫助。

案例分析題　　

　　F公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種日用商品的大型企業(yè)，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲、乙、丙三個分部。F公司開展預(yù)算管理工作的部分情況如下：

　　(1)公司設(shè)立了一個由總經(jīng)理與各事業(yè)部負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　(2)甲事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金支出控制制度。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境出現(xiàn)了重大變化，不久即發(fā)現(xiàn)大量例外事項(xiàng)，部門負(fù)責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。

　　(3)乙事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金收支控制制度，但負(fù)責(zé)人認(rèn)為像甲事業(yè)部那樣嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制可能得不償失，因此沒有督促其所在事業(yè)部實(shí)施。

　　(4)丙事業(yè)部負(fù)責(zé)人在編制本部門預(yù)算時(shí)認(rèn)為，彈性預(yù)算運(yùn)用靈活，因此，在前一年度固定預(yù)算的基礎(chǔ)上規(guī)定一個0.8~2.0的系數(shù)，以實(shí)際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常。

　　要求：根據(jù)資料(1)~(4)，指出F公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問題并簡要說明理由。

高會案例分析題

　　正確答案 :

　　1.事項(xiàng)(1)存在的問題：預(yù)算管理組織體系不健全。

　　理由：大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。F公司除了設(shè)立預(yù)算委員會之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。

　　2.事項(xiàng)(2)中存在的問題：過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性。

　　理由：當(dāng)企業(yè)運(yùn)營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，管理者應(yīng)及時(shí)、主動地調(diào)整預(yù)算。

　　3.事項(xiàng)(3)中存在的問題：預(yù)算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。

　　理由：預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié);二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié);三是預(yù)算考核環(huán)節(jié)。

　　4.事項(xiàng)(4)中存在的問題：對彈性預(yù)算的認(rèn)識錯誤。

　　理由：彈性預(yù)算是和固定預(yù)算相對應(yīng)的一種方法，即基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。簡單地用固定預(yù)算指標(biāo)乘上彈性系數(shù)作為預(yù)算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預(yù)算。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意，缺乏科學(xué)依據(jù)。

　　永遠(yuǎn)沒有人力可以擊退一個堅(jiān)決強(qiáng)毅的希望，堅(jiān)持備考的決心能夠讓你取得最終的勝利。更多習(xí)題歡迎查看：2018年高級會計(jì)師考試案例分析匯總(9月份)

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