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2017中級經(jīng)濟師《財政稅收》精編考點:增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：王嘉2017-10-09 12:01:20

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　　2017年中級經(jīng)濟師考試備考正在進行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家總結(jié)中級經(jīng)濟師財政稅收知識點：增值稅

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)概念

　　(二)納稅人

　　(三)扣繳義務(wù)人(了解)

　　(四)合并納稅

　　(五)一般納稅人與小規(guī)模納稅人

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財政稅收》科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度

　第一節(jié) 增值稅

　　【知識點】：增值稅

　　(一)概念

　　以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為征稅對象征收的一種稅。

　　(二)納稅人

　　凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　境內(nèi)是指：

　　(1)銷售貨物：銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi);

　　(2)加工、修理修配勞務(wù)：提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)

　　(3)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

　　1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

　　2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);

　　3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

　　4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(三)扣繳義務(wù)人(了解)

扣繳義務(wù)人

　　(四)合并納稅

　　兩個或兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。(現(xiàn)實已取消)

　　(五)一般納稅人與小規(guī)模納稅人

　　1.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的依據(jù)

　　(1)年銷售額是否達標(biāo)

　　(2)會計核算是否健全

　　(3)企業(yè)類型

　　具體見下表：

企業(yè)類型

　　2.小規(guī)模納稅人的管理

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。

　　3.一般納稅人的登記和管理

　　(1)一般納稅人的登記程序

　　1)一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);

　　2)納稅人未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　4.一般納稅人的管理

　　1)凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　2)企業(yè)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，應(yīng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：營業(yè)執(zhí)照;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;銀行賬號證明;實務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料(具體內(nèi)容由省級國家稅務(wù)局確定)。

　　3)分支機構(gòu)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)其總機構(gòu)為一般納稅人的證明;

　　4)對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格：

具體情況