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2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精編考點(diǎn):征稅范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王嘉2017-10-09 12:02:21

北京

沖刺教輔

　　2017年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家總結(jié)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)銷售貨物的規(guī)定(17%、11%)

　　(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)(17%)

　　(三)銷售服務(wù)(營(yíng)改增內(nèi)容)

　　(四)銷售無形資產(chǎn)(大多適用稅率6%，但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用稅率11%)

　　(五)銷售不動(dòng)產(chǎn)(適用稅率11%)

　　(六)進(jìn)口貨物

　　(七)部分貨物的征稅(簡(jiǎn)單了解)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)政稅收》科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度

　第一節(jié) 增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅

　　(一)銷售貨物的規(guī)定(17%、11%)

　　1.基本規(guī)定：

　　有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，含電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　2.視同銷售貨物的規(guī)定(8項(xiàng)重要，營(yíng)改增3項(xiàng)教材未加)

八項(xiàng)重要

　　【提示】注意外購(gòu)貨物用途與視同銷售的關(guān)系。

關(guān)系

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。(2016)

　　A.該批貨物視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件可以抵扣

　　B.該批貨物不能視同銷售，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.該批貨物不能視同銷售，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.該批貨務(wù)視同銷售，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】A

　　【例題·單選題】下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.將購(gòu)買的貨物分配給股東

　　B.將購(gòu)買的貨物用于集體福利

　　C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給他人

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資

　　【答案】B

　　(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)(17%)

　　加工、修理修配勞務(wù)。

　　(三)銷售服務(wù)(營(yíng)改增內(nèi)容)

　　銷售服務(wù)包括：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　1.交通運(yùn)輸服務(wù)(適用稅率為11%)

　　包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

　　(1)陸路運(yùn)輸服務(wù)。

　　包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)。

　　注意：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　(2)水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)(工具+人員)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

　　注意：水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)(僅工具)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃，適用稅率17%。

　　(3)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)(工具+人員)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

　　注意：航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)(僅工具)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃，適用稅率17%。

　　【注意】

　　(1)航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　(2)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)(委托他人運(yùn)輸)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

　　2.郵政服務(wù)(適用稅率為11%)

　　包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

　　(1)郵政普遍服務(wù)：指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(2)郵政特殊服務(wù)：指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(3)其他郵政服務(wù)：指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　3.電信服務(wù)(11%、6%)

　　(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)(11%)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(2)增值電信服務(wù)(6%)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

　　4.建筑服務(wù)(適用稅率為11%)

　　包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

　　【注意】

　　(1)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

　　(2)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

　　(3)納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅;如果僅出租設(shè)備不配人員則按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(17%)稅率計(jì)稅。

　　5.金融服務(wù)(適用稅率為6%)

　　包括：經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　【注意】

　　(1)融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　(2)以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　(3)納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　6.現(xiàn)代服務(wù)(適用稅率6%、11%、17%)

　　包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)17%，不動(dòng)產(chǎn)11%)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

　　(1)賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

　　(2)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。

　　(3)將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)(適用稅率11%)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)(適用稅率17%)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　(4)車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅(適用稅率11%)。

　　(5)翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)査服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

　　7.生活服務(wù)(適用稅率6%)

　　包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　【注意】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

　　(四)銷售無形資產(chǎn)(大多適用稅率6%，但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用稅率11%)

　　1.包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

　　(五)銷售不動(dòng)產(chǎn)(適用稅率11%)